三、宋代典当行会计
在之前的内容中，我们已经确定，唐代晚期至宋代，乃是一个重要的动态发展时期。南于缺乏原始资料，对这一时期的会计方法，除政府会计之外，我们所知甚少。对其间商业会计技术的发展演进，只能通过分析前后情况间接推断而出。在本节中，我们将通过这几方面来进行推断：（1）研究唐代晚期至宋代的经济环境；（2）观察货币历史及记账单位（而不是真正的货币），并将其与复杂的商业活动结合起来，如典当行及赊销。在本节的最后，我们将从对宋代晚期典当行会计的回顾性分析得出相关结论。
（一）经济环境
作为帝制时代的中间时期，隋、唐和宋代与帝制早期之间有着三个世纪的隔断，其间人口剧减，中国的文化和经济中心也开始从“中原”——黄河中下游地区向长江中下游地区南移。这一时期的帝王自然地将自己置于文化传统的迁移中，但在许多方面有很大不同。在此处所关注的经济生活领域中，最重要的方面是经济的重新货币化、经济生活之强度和广度的日益增强，以及由于造纸术和印刷术带来的文字和书本知识的高速发展。铸造于盛唐时期（公元713年和741年之间）的开元通宝，成为东亚和东南亚的标准货币。到8世纪初，唐帝国的货币化被认为已经超过了汉代（公元前206年至公元221年），而两朝的地域相当，人口都约为5000万。当其辉煌之时，唐朝是一个管理极为规范的贵族社会。唐代晚期（760年始），国家的权力渐趋衰弱，一种新的势能开始出现。随着国家权力和贵族的特权衰落，长江中下游地区的经济发展出现了强劲的势头。由于富足的标准化货币，以及国家基础建设的兴盛（其中最为突出的是大运河的开挖），使以市场为导向的商业化和专业化生产获得了极大裨益。唐代之后曾经历了短时期的衰退，与之相伴的是受到一定限制和制约的军事对抗，继之而起的是疆域大大缩小的大宋王朝。尽管在北宋时期与金和西夏的争战频繁且规模不断扩大，其后南宋在与蒙古的对抗中疆域不断缩小，但经济发展的态势却一直在持续。终宋一朝，经济的强度空前加大，使农业中也像工业中一样出现了市场化生产及专门化经济。南宋（公元1127-1279年）只统治了中国南部的部分领土，但人口总数估计接近1亿。物质财富、社会流动性、长途贸易以及由于印刷书籍推动的学习和写作知识的发展极大地改变了当时的生活。
宋代国家依然积极地参与经济，一方面间接地行使国家对经济的监管权，另一方面直接从事国有化生产并建立了国家配送系统，如盐和金属生产。可以确定，这一时期的政府会计采用四柱式结算系统。该方法显然也适用于私人部门。敦煌遗书中10世纪初沙洲净土寺的笄会报告就采用了该系统，表明在唐政权灭亡时这一会计系统已经得到了广泛应用。然而，除了属于一家机构性组织的这份证据之外，我们并不了解私人部门所采用的会计方法究竟是何种类型。
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