导论 1
一、选题背景和研究意义 1
(一) 选题背景 1
(二) 研究意义 2
(三) 研究目的 3
二、研究思路与逻辑结构 3
(一) 研究思路 3
(二) 逻辑结构 4
三、研究方法与创新点 5
(一) 研究方法 5
(二) 主要创新点 6
第一章 理论基础与文献综述 11
一、关于无形资产的经济学基础理论 11
(一) 熊彼特的创新理论和税收观点 11
(二) 德鲁克的无形资产统治世界理论 13
(三) 新制度经济学与无形资产 15
(四) 博弈论与转让定价博弈 17
(五) 对上述理论与思想的总体述评 18
二、关于无形资产转让定价的基本原理 18
(一) 传统的无形资产理论 19
(二) 新古典主义的无形资产税收观 19
(三) OECD关于无形资产转让定价的特殊考虑 21
三、近期无形资产转让定价研究文献 23
(一) 无形资产转让定价国外文献 23
(二) 无形资产转让定价国内文献 25
(三) 文献述评 25
第二章 无形资产崛起、赤字潮和外部形势 27
一、无形资产全球扩张及其特征 27
(一) 产业革命与无形资产全球扩张法治基础的建立 27
(二) 无形资产成为全球经济发展的主要力量 29
(三) 无形资产研发的集中与产品制造的国际化 32
(四) 海外制造成为无形资产对外扩张的工具 36
二、全球赤字潮加剧无形资产转让定价争夺 38
(一) 熊彼特对财政赤字的预见 38
(二) 金融危机形势下的全球赤字泛滥 39
(三) 巨额财政赤字促使转让定价监管强化 42
三、西方对无形资产与转让定价管理的强化 44
(一) 发达国家对无形资产税制的优化 44
(二) 欧美日无形资产同盟雏形的建立 47
(三) 无形资产同盟与转让定价利益机制 48
(四) 西方债务与无形资产同盟对中国财税改革的压力 48
四、跨国公司无形资产转让定价的重要性日益上升 49
(一) 跨国公司积极利用无形资产转让定价 49
(二) 各国政府日益重视无形资产转让定价 50
(三) 无形资产转让定价案件涉及金额巨大 52
五、跨国公司无形资产转让定价的统计分析 52
(一) 数据来源与数据筛选 53
(二) 关键假设与主要命题 55
(三) 统计与初步分析 56
(四) 统计分析小结 61
六、“3?11”事件加剧中日间无形资产转让定价争夺 62
(一) 日本是中国极为重要的转让定价管理对象 62
(二)“3?11”事件推动日本加速向知识产权立国迈进 63
(三) 日本扩大海外无形资产转让定价规模 66
(四) 对中日间无形资产转让定价的展望 67
第三章 合作研发及包容性成本分摊机制的建立 69
一、全球合作研发兴起对无形资产转让定价的影响 69
(一) 创新全球化推动跨国公司合作研发 70
(二) 未来合作研发国际化的新趋势 73
(三) 合作研发与中国无形资产转让定价 74
二、对构建包容性成本分摊机制必要性的认识 76
(一) 移动互联技术进步降低合作研发成本 76
(二) 中国需要积极参与跨国公司合作研发 77
(三) 分享研发利益需要开放包容的成本分摊机制 78
三、成本分摊时代的到来 79
(一) 成本分摊协议国际发展概况 79
(二) OECD成本分摊协议的立场及指南 80
(三) 成本分摊具体案例 84
第四章 避税港与无形资产转让定价 105
一、避税港的无形资产转让定价 105
(一) 无形资产从高税负国向低税负国转移 105
(二) 避税港的无形资产转让定价基本模式 107
(三) 重要的无形资产转让定价避税港列表 110
二、对避税港无形资产转让定价的反制工具(一) 112
(一) 受控外国公司(CFC)立法与争议 112
(二) 美国的CFC立法和实践 114
三、对避税港无形资产转让定价的反制工具(二) 116
(一) 避税港设立公司的转让定价测试 116
(二) 无形资产东道国的实质性要求 118
(三) 自愿遵从策略的推广 121
第五章 中国无形资产转让定价的困境与税制优化 123
一、无形资产转让定价市场环境的变迁 123
(一) 国际无形资产市场环境的变迁 123
(二) 国内无形资产市场环境的演变 124
二、中国在全球无形资产转让定价中的被动态势 125
(一) 本土企业漠视无形资产价值 125
(二) 无形资产转让定价对象国——中国 126
(三) 避税港对华投资金额巨大 129
(四) 对华投资持续增长与大面积虚亏实赢 131
三、中国应对无形资产转让定价加剧的策略 132
(一) 以无形资产优先为理念构建新税制 132
(二) 无形资产和有形制造不可偏废 134
(三) 无形资产转让定价税制需要遵循的原则 136
(四) 转让定价与无形资产价值计量 138
四、熊彼特提供无形资产转让定价新视角 138
(一) 熊彼特创新理论与企业利润 138
(二) 创新理论指导税制完善与支持创新 139
(三) 创新利润驳斥无形资产转让定价 141
五、成本节约与市场溢价 142
(一) 环境补偿的计量 142
(二) 成本节约与市场溢价的计量 144
六、合约制造商与供应链分销商 145
(一) 合约制造商的有限盈利 145
(二) 供应链分销商的有限盈利 147
(三) 服务提供商的不合理加成 148
七、App Store与无形资产税制赶超战略 150
(一) App Store平台上无形资产的惊人增长 150
(二) App Store 对实施无形资产赶超战略的启示 151
(三) 移动互联网的产业基础与税制优化 152
结论与建议 155
一、结论 155
(一) 经济危机和赤字潮加剧全球无形资产转让定价争夺 155
(二) 中国是全球无形资产转让定价重要利益相关方 156
(三) 无形资产转让定价关系中国经济可持续发展 156
二、对中国无形资产税制优化的建议 157
(一) 制定适应创新全球化的无形资产新税制 157
(二) 以赶超战略指导中国无形资产税制优化 158
(三) 以移动互联产业作为新税制的突破口 159
三、发展无形资产转让定价监管能力的建议 160
(一) 建立无形资产转让定价研究智库 160
(二) 发展和利用无形资产交易数据库 160
(三) 鼓励无形资产成本分摊与预先裁定 161
(四) 开展无形资产转让定价管理的地方试点 161
(五) 联合发展中国家争夺无形资产税收话语权 161
四、对后续研究的建议 162
参考文献 163
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