（七）应交税费
1.应交增值税
（1）小企业采购物资等
借：材料采购
在途物资
原材料
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
银行存款
（2）购入物资发生退货的
借：应付账款
银行存款
贷：材料采购
在途物资
原材料
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
（3）购进免税农业产品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
材料采购
在途物资
贷：应付账款
库存现金
银行存款
（4）销售商品（提供劳务）
借：应收账款
银行存款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入
其他业务收入
（5）销售商品（提供劳务）发生销售退回的
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入
其他业务收入
贷：应收账款
银行存款
（6）随同商品出售但单独计价的包装物
借：银行存款
应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
其他业务收入（按照确认的其他业务收入金额）
（7）有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理
①实行“免、抵、退”管理办法的小企业
借：主营业务成本（按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
出口产品按照税法规定应予退回的增值税税款
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
②未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时
借：应收账款（按照应收的金额）
其他应收款（按照税法规定应收的出口退税）
主营业务成本（按照税法规定不予退回的增值税税额）
贷：主营业务收入（按照确认的销售商品收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（8）购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，不通过“应交税费”科目核算
借：材料采购
在途物资
贷：银行存款
（9）将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的
借：应付职工酬薪
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
【小提示】 视同销售
根据我国税法规定，视同销售行为包括：
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将资产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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——刘永泽（教授、博士生导师、中国会计学会副会长、中国内部控制中心主任）