邓水岩

注册会计师、注册税务师、高级会计师、金融经济师，工商管理硕士，浙江财经大学兼职教授；曾先后供职于建设银行、康德莱集团、三花控股集团，现任职浙江洁美电子科技股份有限公司董事、副总经理、财务总监；从事企业财税相关管理工作27年，*早于1992年7月在某省级刊物发表第一篇专业论文，在国内核心刊物发表专业论文数十篇，曾在经济日报、金融时报及其他专业媒体发表专业文章100多篇；曾被上海国家会计学院、中国会计视野网站评为优秀专栏作者，是国内较早对“营改增”全面推开后会计处理做系统分析的专业人士。

　　《营改增要点解读与应用筹划》：
　　被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务，免征增值税。
　　保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。
　　下列金融商品转让收入免征增值税：（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务；（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股；（3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额；（4）证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券；（5）个人从事金融商品转让业务。
　　金融同业往来利息收入免征增值税。
　　同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税。
　　国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入，免征增值税。
　　纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
　　符合规定条件的合同能源管理服务：
　　2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入，免征增值税。
　　政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入，免征增值税。
　　政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入，免征增值税。
　　福利彩票、体育彩票的发行收入，免征增值税。
　　军队空余房产租赁收入，免征增值税。
　　为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入，免征增值税。
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第一部分 “营改增”要点解读
第一章 “营改增”核心要点 2
第一节 我国增值税转型 2
一、我国增值税转型概述 2
二、我国设备增值税转型 2
三、营业税改征增值税试点 4
第二节 营业税改征增值税基础定义 5
一、“营改增”基础定义 5
二、关于“境内”的理解 5
三、关于“单位和个人”的内涵 6
第三节 纳税人与扣缴义务人 7
一、增值税纳税人 7
二、扣缴义务人 9
第四节 征税范围 9
一、应税行为具体范围 9
二、应税行为及视同应税行为 14
三、不征收增值税 15
第五节 税率和征收率 16
一、营业税改征增值税相关税率、征收率 16
二、增值税税率、征收率 16
第六节 应纳税额计算 19
一、一般计税方法 20
二、简易计税方法 26
三、一般计税与简易计税方法比较 26
四、销售额 26
第七节 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 29
一、纳税义务、扣缴义务发生时间 29
二、纳税地点 30
三、纳税期限 31
第八节 税收减免的处理 31
一、适用免税、减税规定 31
二、销售额起征点 32
三、小微企业增值税优惠 32
第九节 征收管理 33
一、征收主管机关 33
二、零税率退税管理 33
三、发票管理 33
四、外出经营活动税收管理 33
第二章 “营改增”税收优惠与跨境服务退免税 38
第一节 国内增值税优惠 38
一、免征增值税 38
二、增值税即征即退 42
三、扣减应交增值税 42
四、其他优惠 44
第二节 跨境服务退免税 45
一、跨境服务适用的退(免)税范围 45
二、退(免)税申报程序 49
第二部分 “营改增”应用筹划
第三章 新增试点行业“营改增”要点及应用 54
第一节 建筑服务“营改增”要点及应用 54
一、建筑服务增值税要点 54
二、建筑企业试点前部分完工项目的征税与开票 59
三、建筑服务“营改增”应用筹划 61
四、建筑企业“营改增”面临的风险与机遇 64
第二节 房地产销售“营改增”要点及应用 72
一、房地产开发企业销售房地产增值税要点 72
二、发票开具 76
第三节 转让和出租不动产“营改增”要点与应用 77
一、纳税人转让不动产增值税要点 77
二、不动产出租增值税要点 81
第四节 金融服务“营改增”要点及应用 86
一、金融服务增值税要点 86
二、金融服务不征税与其他相关优惠 91
第五节 生活服务“营改增”要点及应用 96
一、生活服务增值税要点 96
二、住宿餐饮服务增值税热点 98
三、娱乐服务及文化事业建设费 102
四、旅游服务及景区服务增值税要点 103
第六节 其他服务“营改增”要点与应用 107
一、物业服务增值税筹划 107
二、劳务派遣、安全保护与人力资源外包增值税 112
第四章 纳税人购买“营改增”服务应用 114
第一节 投资设立环节购买“营改增”服务 114
一、取得不同出资物的增值税征、免及抵扣税率 114
二、公司设立环节取得税控系统专用设备、技术维护费抵税 116
三、小微企业“营改增”后流转税费优惠 119
第二节 产能购建环节购买“营改增”服务 121
一、产能购建环节购买“营改增”相关服务税率、征收率 121
二、购买建筑服务应用筹划 121
第三节 生产采购环节购买“营改增”服务 124
一、生产采购环节购买“营改增”服务税率、征收率 124
二、生产环节购买服务筹划案例 125
三、采购比价系数与采购基本规则 126
第四节 销售营运环节购买“营改增”服务 129
一、销售环节购买的“营改增”相关服务税率、征收率 129
二、购买交际应酬服务应用案例 130
三、购买快递服务筹划案例 130
四、购买物流服务筹划案例 131
第五节 筹资结算环节购买金融服务 133
一、贷款及直接收费金融服务及案例 133
二、保险服务与案例 134
三、金融商品转让 134
第六节 购买其他“营改增”服务 137
一、购买生活服务及筹划案例 137
二、其他个人“营改增”服务 141
第五章 “营改增”会计核算与纳税申报 143
第一节 “营改增”会计核算存在的问题与核算难点 143
一、“营改增”会计核算存在的问题 143
二、“营改增”全面推开后增值税核算的难点 145
第二节 增值税一般纳税人会计明细科目设置 155
一、“应交税费――01应交增值税”明细科目设置及说明 156
二、设置“应交税费――02未交增值税”明细科目设置及说明 159
三、设置“应交税费――03增值税留抵税额”明细科目设置及说明 159
四、设置“应交税费――04待抵扣进项税额”明细科目设置及说明 159
五、设置“应交税费――营改增预缴增值税”明细科目设置及说明 160
第三节 一般纳税人增值税会计账务处理案例 163
一、关于“营改增”差额征税相关会计处理 163
二、期初留抵税额不得从应税服务的销项税额中抵扣的会计处理 164
三、取得不动产进项税额的会计处理 165
四、选择适用简易计税和一般计税同时并存的会计处理 166
五、综合业务会计处理 166
第四节 一般纳税人增值税纳税申报 171
一、增值税纳税填报相关表格 171
二、增值税纳税申报表期初挂账留抵税额填报 172
三、不动产分期抵扣计算表填报 176
四、综合业务纳税申报 179
第五节 小规模纳税人增值税纳税申报 193
一、增值税小规模纳税人纳税申报表 193
二、纳税申报案例 194
第六章 “营改增”发票及风险管控 200
第一节 增值税发票与税控系统 200
一、增值税发票 200
二、增值税发票管理新系统 202
三、增值税发票开具要求 204
第二节 取得增值税专用发票要求 206
一、取得发票一般要求 206
二、善意取得虚开增值税专用发票 209
第三节 虚开增值税专用发票风险及法律责任 219
一、取得虚开增值税专用发票处理 219
二、虚开增值税专用发票风险及法律责任 220
第三部分 “营改增”热点聚焦
第七章 “营改增”热点专题分析与探讨 228
热点一：视同销售 228
热点二：兼营与混合销售 235
热点三：差额征税及选择简易计税 239
热点四：纳税义务时间 259
热点五：统借统还 261
热点六：进项税额抵扣或转出 265
热点七：预缴增值税 278
热点八：其他服务适用税率 287
热点九：“营改增”文件管窥 292
第四部分 附 录
附录一 财税〔2016〕36号全文及学习批注 306
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 306
附件1：营业税改征增值税试点实施办法 307
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 330
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 343
附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 356
附录二 “营改增”其他相关文件号、文件名 360