《营改增背景下企业如何纳税》是在营改增指导政策出台后编写的一本关于企业如何纳税的书，对常见税种、税款计算、税收优惠、纳税程序等均给予全面阐释。立足解决实际问题，帮助企业纳税人员在较短时间内掌握新的税收法规知识。内容包括税法基础知识、增值税、消费税、营改增、城市维护建设、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。

　　第3章  寓禁于征——消费税
　　本章导读
　　如果你认为消费税是企业等法人需要交纳的税目与你的生活无关，那你就大错特错了。消费税是我们的日常生活最常见的税种：买一包香烟、一套高档化妆品、白酒、啤酒，付出的价钱里就包含了消费税；买一辆价格不菲的汽车，会付出一笔不少的消费税；你在惊呼油价飞升的同时，所缴纳的汽油消费税也上涨了……消费税是价内税，所缴纳的税款包含在商品的销售价格中由销售者代为缴纳，是你珍贵钱包的无形杀手。
　　本章内容将告诉你：
　　什么是消费税？
　　谁需要在哪些环节缴纳消费税？
　　你平时消费的哪些产品需要缴纳消费税？
　　消费税的税率是怎样规定的？
　　从价计税、从量计税、复合计税适用哪些情况及如何计算；
　　进口货物缴纳消费税，组成计税价格是关键；
　　进口要交税，出口可退税，轻松教你核算出口退税款；
　　什么时间要交税，交给谁？消费税的申报和缴纳会一一解答。
　　3.1认识消费税
　　3.1.1消费税的含义
　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。
　　现行消费税的基本法规有国务院2008年修订后公布的《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）和财政部、国家税务总局于2008年修订后公布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（以下简称《消费税实施细则》）。
　　3.1.2消费税的特点
　　消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为，与其他税种比较，消费税具有如下几个特点：
　　（1）征税项目具有选择性，主要是特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生的资源消费品。
　　（2）征税环节具有单一性，消费税是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收，即通常所说的一次课征制。
　　（3）消费税具有转嫁性，消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。
　　（4）平均税率水平比较高且税负差异大。消费税的平均税率水平一般定得比较高，并且不同征税项目的税负差异较大，对需要限制或控制消费的消费品，通常税负较重。
　　3.2消费税的纳税人
　　根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。具体来说，消费税纳税人包括：
　　（1）生产应税消费品的单位和个人；
　　（2）进口应税消费品的单位和个人；
　　（3）委托加工应税消费品的单位和个人。其中，委托加工的应税消费品由受托方于委托方提货时代扣代缴（受托方为个体经营者除外），自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。
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第1章　为什么要纳税——税法基础知识
1.1　税收与税法......................................1
1.2　税法的构成要素...............................2
1.3　我国现行各税种简介........................7
第2章　商品流通要纳税——增值税
2.1　认识增值税......................................9
2.2　纳税人..........................................10
2.3　增值税的征税范围.........................13
2.4　增值税的税率................................16
2.5　 一般纳税人应纳增值税额应该如何计算.......................................18
2.6　 小规模纳税人应纳增值税额应该如何计算............................22
2.7　进口货物应纳增值税的计算...........22
2.8　特殊情况下应纳增值税的计算........23
2.9　 如何享受增值税的减税、免税优惠待遇................................24
2.10　出口货物退（免）增值税的计算....26
2.11　增值税专用发票的使用和管理......29
2.12　增值税如何缴纳申报....................34
第3章　寓禁于征——消费税
3.1　认识消费税....................................41
3.2　消费税的纳税人.............................42
3.3　消费税的税目................................42
3.4　纳税环节与计算方法......................46
3.5　税率..............................................47
3.6　消费税的计算................................49
3.7　 委托加工应税消费品应纳消费税的税务处理.......................................51
3.8　进口应税消费品应纳消费税的计算....53
3.9　 消费税的退（免）政策及退（免）税额的计算.........................54
3.10　消费税的缴纳..............................55
第4章　国之大计——营业税改征增值税
4.1　营改增的征税范围及纳税义务人....59
4.2　 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理....................................62
4.3　营改增税率与征收率...............63
4.4　应纳税额的计算.............................64
4.5　特殊经营行为的税务处理...............79
4.6　税收优惠.......................................80
4.7　征收管理.......................................88
第5章　常见附加税——城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
5.1　认识城市维护建设税......................91
5.2　征税范围和纳税人.........................92
5.3　税率..............................................92
5.4　城市维护建设税的计算..................93
5.5　征收管理.......................................94
5.6　教育费附加和地方教育附加...........95
第6章　以利分成——企业所得税
6.1　认识企业所得税.............................99
6.2　 企业所得税的纳税人、征税范围、税率............................................100
6.3　应纳税所得额的计算....................103
6.4　资产的税务处理...........................111
6.5　企业重组的所得税处理................116
6.6　应纳税额的计算...........................121
6.7　税收优惠.....................................123
6.8　征收管理.....................................128
第7章　人人有责——个人所得税
7.1　认识个人所得税...........................131
7.2　征税对象.....................................132
7.3　纳税人........................................137
7.4　税率............................................139
7.5　应纳税额的计算...........................141
7.6　减免税优惠..................................157
7.7　申报和缴纳..................................161
7.8　 个人独资企业和合伙企业投资者如何缴纳个人所得税....................163
第8章　房市调控新武器——房产税
8.1　认识房产税.................................171
8.2　房产税的征税范围、纳税人.........172
8.3　房产税的计算..............................173
8.4　房产税的申报缴纳.......................175
第9章　立约启账要纳税——印花税
9.1　印花税的纳税人...........................179
9.2　印花税的征税范围.......................181
9.3　印花税的纳税人...........................183
9.4　印花税的计算..............................183
9.5　印花税的缴纳..............................189
第10章　养车要交车船税——车船税
10.1　车船税基本知识........................193
10.2　 车船税的纳税人、征税范围和税额..........................................194
10.3　计税依据及应纳税额的计算.......196
10.4　减免税优惠...............................197
10.5　申报和缴纳...............................198
第11章　依法纳税很重要——税收征收管理
11.1　税收征收管理概述.....................203
11.2　税务登记...................................204
11.3　纳税人的账簿、凭证管理...........209
11.4　纳税申报管理............................212
11.5　税务检查...................................215
11.6　涉税双方的法律责任..................215
附录　营业税改征增值税试点实施办法