四、研究方法与创新
1.研究方法
(1)规范分析与实证分析相结合。经济学一门是应用学科,需要在分析现实世界运行规律的基础上为决策者提供政策建议。所以,经济学的研究必定是规范分析与实证分析的综合:前者研究应该如何,后者研究实际是如何。虽然两者相辅相成,但是,理论上的突破却是最有贡献的,纯粹的实证研究意义不大。基于此,本书采取了规范研究与实证研究相结合的方法,一方面寻求理论上的突破,研究税收在不同条件下应该如何设置以调节收入分配;另一方面实证我国税收调节收入分配所面临的约束条件,以判断税收应该以何种路径调节收入分配。
(2)模拟方法的运用。提出一项政策建议之后,是需要采取一些数据来模拟政策效应的,这一点对于税制改革尤其重要。因此,本书在提出个人所得税单一税率之后,以居民收入的分布密度函数为基础对其再分配效应做了模拟研究,得到了预期的结论。这种研究方法的使用将明显增进对政策实施效果的认识。
(3)比较与归纳方法的运用。各国的税收制度并不一致,有的差别还很大。所以,本书对美国、OECD国家、欧盟国家、转轨国家及发展中国家的税收设置进行了比较,试图从中归纳出税收设置差异背后的某种规律性,并进而运用到我国实践中。比较与归纳也是研究税收制度的常用方法。
2.可能的创新
在对我国税收调节收人分配路径的研究中,本书试图做到三点创新。
首先,税收理论的创新。以累进性的个人所得税为主要工具调节收入分配是税收理论常常坚持的。但是,本书区分了不同条件,认为在特定条件下,个人所得税名义累进越强反而是越不利于居民收入分配。同时,在一定条件下,流转税更能够实现对居民收入分配的调节。所以,一国采取怎样的税收调节收入分配的路径,取决于该国具备什么条件,在调节居民收入分配上,不能“削足适履”,而应该“因国而异”。
其次,研究方法的创新。对于个人所得税单一税率的运用,国内有一定程度的讨论,但都是基于定性视角。这一点使得其研究结论变得模糊,也成为质疑的焦点。
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