张继德，大连理工大学工学、管理学双学士、工商管理硕士，财政部财政科学研究所会计学博士，东北财经大学在站博士后。现为北京工商大学副教授，硕士生导师。CCTV证券资讯频道公告质询栏目长期评论员，中国会计学会专业委员会高级会员，中国总会计师协会培训委员会委员，金蝶国际软件集团签约专家、教育部战略委员会理事。2009年入选全国会计领军（后备）人才（学术类）。致力于将信息化和内部控制相结合，努力提升企业价值，在《管理世界》、《会计研究》、《北京工商大学学报》（社科版）、《会计与经济研究》等期刊发表论文70余篇，出版《新企业会计准则实施操作精要》、《集团企业财务风险管理》、《企业内部控制基本规范实施与操作》、《企业内部控制配套指引实施与操作》等专著多部。

　　《企业内部控制体系构建、实施与评价》在系统论述内部控制理论的基础上，以ZGYS为例，对ZGYS企业现状和内部控制体系实施情况进行了系统分析，包括ZGYS内部控制体系基础框架构建和风险识别程序，主要业务的管理目标、业务风险和业务流程，内部控制评价指引的要求和做法，等等。《企业内部控制体系构建、实施与评价》的案例研究对企业内部控制体系的构建和实施具有重要的参考价值。

　　★内部控制对于任何组织和单位的重要性是不言而喻的，尤其对于市场经济主体的企业。本书既包含理论阐述，又包含实务对策。实务处理例题和案例具有较强的代表性和示范性。作者理论和实际相结合，紧紧围绕企业现实需求，力求全面、准确、实用。我相信本书对于企业构建、实施和评价内部控制体系具有重要帮助。
　　——贾康著名经济学家、全国政协委员、财政部财政科学研究所所长、博士生导师、教授
　　
　　★内部控制对企业战略目标实现的作用是毋庸置疑的，本书既具有一定的理论高度，同时又有助于切实解决实际问题。书中的案例内容全面且经过反复推敲，具有较强的代表性、引导性和示范性。我相信本书的出版，对于企业内部控制具有重要的帮助。
　　——谢志华著名会计学家、北京工商大学副校长、博士生导师、教授
　　
　　★中国是全球成长性企业最多的地方，成长速度快了难免出现一些不稳健、不和谐的因素。实践证明，良好的内部控制有利于帮助企业管控风险、稳健成长。书中理论和案例相结合，围绕企业内部控制及其信息化建设展开，对于企业加强管理、防范风险具有重要的帮助。
　　——徐少春金蝶国际软件集团董事局主席
　　
　　★内部控制标准是建立现代经济体系的关键因素之一。《企业内部控制配套指引》的发布固然重要，但关键在于实施和执行。本书既有理论阐述，又有实务处理和软件对策。内容全面，实用性强，特别是本书还有很多案例。我相信本书的出版对于企业实施《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》具有重要帮助。
　　——翟日成中国财务战略管理专家、神华集团有限公司财务部总经理

　　2001年6月《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的颁发，掀起了我国会计理论界对内部控制构建研究的热潮。张俊民（2001）进一步分析了企业内部会计控制目标，认为现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部会计控制目标的基本理论。在确定企业内部会计控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部会计控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻实施企业内部会计控制制度的要求。
　　于增彪（2001）提出现代企业的内部控制是一个体系，应该将内部控制的设计分成总体设计和单项设计。朱荣恩（2001）提出，企业内部控制可由三部分组成，即组织结构、人员管理、业务程序，并且认为当前重点是要加强企业业务程序的内部控制。之后刘明辉（2001）提出内部控制的整体框架由四个部分组成，即企业治理控制、企业管理控制、管理信息系统、企业文化。
　　刘明辉、张宜霞（2002）在借鉴系统论和新制度经济学理论的基础上，打破传统的看法，对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关系等问题进行了深入的探讨。他们认为：企业内部控制的表象为企业治理控制和集团内部控制；企业内部控制的本质是用来弥补企业契约的不完备性，保证企业正常运作和发展的一个控制机制。从维护社会经济的持续发展和增进企业长远利益来看，企业内部控制应当重视保护投资者的利益，以形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。
　　阎达五、杨有红（2002）认为，会计控制是企业内部控制的核心，内部控制目标随着公司治理机制的日益完善而呈现多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制建设应采取分步走的战略，对于会计核算混乱、管理基础薄弱的企业，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实；在此基础上，逐步按效益性要求建立内部控制框架。
　　陈关亭、李姝（2002）通过对中美内部控制评审准则的系统比较，就完善内部控制提出了改进建议和设想，借鉴COSO报告和SASNo.78号准则，将企业层次控制目标统一修改为：财务报告的可靠性、经营活动的有效性和效率性及相关法律法规的遵循性，然后按照业务循环分解为作业层次目标，并按照目标分别划分对应的内部控制成分和范围，以满足财务报表审计和内部控制整体评价的不同需要；注重“人”在内部控制中的作用、注重软性控制、强调企业风险意识、强调整体控制、监督内部控制。
　　赵雯（2002）通过对IS09000质量管理体系和《内部控制——整体框架》的比较研究，认为内部控制是一个与管理活动融为一体的有控制目标体系（服务于经营目标）、有一级子系统（控制要素）、有二级子系统（业务流程控制）、有控制元（关键控制点）的对管理质量实施全面控制体系。内部控制的现代特征表现为内部控制既具有“内在管理体系”的特点，还具有适应经营环境的变化、与外部控制对应的“一定开放性”的特点。
　　谷祺、张相洲（2003）提出内部控制的三维系统观，将内部控制机制划分为制度控制、市场控制、文化控制三种类型，深入探讨了其作用机制、适用条件及优缺点，最后提出制度控制是内部控制系统的基础；认为未来控制模式并非是纯粹意义上的制度模式、市场模式或文化模式，而是要在这三种模式要素特征的有机结合中，适度突出文化控制机制。
　　程新生（2004）以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的区别、联系和相互影响，提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制；从公司治理、内部控制、组织结构的互动关系分析了内部控制的演进，指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。
　　方红星（2004）引进和介绍西方内部控制理论和权威文献；李连华（2005）立足于经济学、公司治理、审计、企业风险管理等相关学科对内部控制体系构建展开规范研究；张谏忠（2005）、于增彪（2005）等立足于中国企业实际情况和国内资本市场对内部控制体系构建进行了实证和案例研究；张宜霞（2006）对内部控制体系构建进行了国际化比较；潘爱玲（2005）、陈志斌（2007）研究了信息化环境对内部控制影响等方面；蔡吉甫（2006）运用产权理论系统地研究了内部控制的本质、对象、目标、内涵、功能、存在的制度性原因和框架构成等基础性内容，提出现代企业的内部控制体系因企业契约主体之间的产权受托责任而产生，并为维护特定的契约主体的产权关系而存在；现代企业的内部控制框架是有层次性的，且是建立在产权价值运动论的基础之上的。
　　杨雄胜（2005）从经济学、管理学、审计学等相关理论研究人手，提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以集团内部控制口径来定位，才能取得突破性的进展。林钟高（2006）提出，构建内部控制理论框架时，应该借鉴“三论”的理论和方法，将COSO报告中的五个要素的具体内容进行重新归类，他认为一个完整的内部控制理论框架应由三个必不可少的要素组成，即控制环境、控制系统、监督与评价。控制环境是基础，控制系统是核心，监督与评价是保障，三者缺一不可。杨雄胜（2006）认为传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战。内部控制变化带来的挑战主要表现为大股东操纵、总经理独裁、公司内部权力制约不复存在。
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第1编 内部控制理论
第1章 绪论
1.1 内部控制含义
1.2 内部控制的重要性
1.3 内部控制规范的重要性
1.4 内部控制的产生和演进
1.5 我国企业内部控制制度建设现状分析
1.6 我国企业内部控制规范主要的形成动因和实施初始条件
第2章 内部控制规范变迁
2.1 《萨班斯一奥克斯利法案》
2.2 COSO内部控制整合框架
2.3 COSO-ERM整体框架
2.4 内部控制基本规范
2.5 企业内部控制配套指引
第3章 文献综述
3.1 侧重于内部控制概念辨析界定和构建的视角
3.2 侧重于内部控制体系实施的视角
3.3 侧重于内部控制评价的研究
第4章 企业内部控制体系的构建
4.1 企业内部控制的构建分析——内部控制目标体系
4.2 企业内部控制构建的原则
4.3 分阶段构建内部控制体系
4.4 内部控制设计的流程
4.5 企业风险识别方法体系
第5章 企业内部控制体系的实施
5.1 企业内部控制体系的实施原则
5.2 契约观下内部控制关键点
5.3 企业内部控制体系实施中的难题
5.4 企业建立内部控制规范体系的对策
第6章 企业内部控制的评价
6.1 内部控制评价概述
6.2 内部控制评价的依据和内容
6.3 内部控制评价的程序和开展
6.4 内部控制缺陷的认定和整改
6.5 内部控制评价报告

第2编 内部控制实务
第7章 ZGYS内部控制现状及内部控制体系实施情况
7.1 ZGYS概况
7.2 ZGYS内部控制现状
7.3 企业内部控制有效性影响因素的实证研究
7.4 ZGYS内部控制体系实施情况的调查与分析
第8章 ZGYS风险识别程序
8.1 ZGYS构建内部控制体系基础框架
8.2 ZGYS风险识别程序
第9章 业务和管理流程
9.1 资金内部控制业务流程
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