会计分录有两种，一是平时反映资金运动的分录，二是期终结平某些账户的结账分录。
结账分录又有两种，一是结平特殊用途账户的分录，二是结转资金来源账户的分录。
会计上为了满足经营管理上的要求，常常增设一些集合分配账户、调整账户。这些账户不能单独反映对象，而必须从属于一定的主要账户，为一定的主要账户服务，配合一定的主要账户来反映对象；因此，期末须将这些账户所汇记的数额，转登于其所从属的主要账户，以结平或结转这些账户。此外，为了反映采购、生产、销售计划完成情况，促进增产节约运动的开展，常将主要经营过程账户赋予对比账户的作用，按两种不同计价标准核算，那么期末也要将对比结果追作调整分录，结平对比账户。这都是结平或结转特殊用途账户的分录。
在资金来源账户之间，除了由一个资金流人运动和一个资金流出运动简化而来的业务（如提存企业奖励基金坐抵应缴利润是，详下节）外，一般不会发生资金运动；但有时为了反映某种经济关系的改变、或取得某些指标，常将某一资金来源账户的贷方记录，自其借方转登于另一资金来源账户的贷方。例如，提存大修理折旧基金时，本应直接贷记大修理基金账户，借记有关生产费用账户，但为了集中反映企业所提基本折旧和大修理折旧的总额，提存时首先一并记人折旧基金账户贷方，因此，月终就要根据折旧基金账户贷方所记大修理基金的数额。自其借方改登于大修理基金账户贷方。这就是结转资金来源账户的结账分录。
两种结账分录，都与平时资金运动分录不同，它没有发生新的资金运动，它不是根据原始凭证的发生额来记账，而是根据一账户中的已知数转登于另一账户：这就是结账分录的个性。
但是，应当着重指出：结账分录不是孤立存在的，它虽然不代表一项资金运动的记录，但与资金运动记录有联系，当我们要进一步研究结账分录的实质时，就应当与原来相关的业务，结合起来观察。所以这时我们可发现，结账分录都是原资金运动的引申、逆溯、补充或冲减。例如，结转集合分配账户的分录，是原资金运动的引申；结转大修理基金账户的分录，是原资金运动的逆溯；结转材料采购账户借方差额，是入库材料分录的补充；结转材料采购账户贷方差额，是入库材料分录的冲减。这说明一切结账分录，都仍有资金运动起点与终点的观点存在，起点仍在贷方，终点仍在借方。这是结账分录与平时资金运动记录之间所存在的共性，这是由矛盾的普遍性所决定的。
将一个账户借方记录，自其贷方转登于另一账户借方，则账户结转方向与资金运动方向一致，将一个账户贷方记录自其借方转登于另一账户贷方，则账户结转方向与资金运动方向相反。账户结转方向是结账时会计技术上的转账程序，是表面现象，有时是假象；结账分录与原资金运动记录结合观察时，其内涵的资金运动方向，才是结账分录的本质。
不认清结账分录的个性，就不能区别各种分录，不能说明结账分录的作用；不认清结账分录与平时资金运动分录的共性，就不能说明结账分录在整个资金运动中的地位以及与其他资金运动的联系。
而从平衡关系出发的会计理论，满足于套公式呆记账，不去对各种记录进行深刻的分析，因此，不明确结账分录产生的原因与意义，不注意结账分录与平时资金运动分录的区别与联系，容易被账户结转方向的假象所蒙蔽，以致产生种种错觉。
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