会计的性质和目的
　　世界上绝大部分工作是通过组织（为实现一个或多个目标而一起工作的人组成的团体）来完成的。在工作过程中，组织要运用各种资源，如劳动力、原材料、各种服务、房屋以及机器设备。获得这种资源需要资金支持，或者说使用资源要支付成本。为了有效地工作，组织中的成员需要知道有关资源的数量、筹资方式和资源使用结果等方面的信息，而组织以外的利益相关者也需要利用相关信息对组织活动进行判断。会计（accounting）就是一个提供这些信息的系统。
　　组织，广义上可以划分为两类：营利组织和非营利组织。顾名思义，营利组织的主要目标是赚取利润，非营利组织则有其他目标，如政府治理、提供社会服务、公共产品等，但这两类组织的会计基本相同。
　　1．1  信息需求
　　具体而言，不同类型组织的信息需求各不相同。但是大体上讲，大多数组织需要的信息基本上相同。我们以汽车经销商——VarSity Motors公司为例来解释和说明这些基本的信息需求。
　　Varsity Motors公司的业务包括出售新车、二手车、汽车配件以及提供修理服务。它是一个在总裁帕特．福斯领导下的52人的组织。它拥有自己的房屋，包括展示厅、服务店、零配件仓库和办公室。它还拥有用于出售的新车和二手车，库存的备件、附件、耗材以及银行现金。这都是公司运营所需要的资源。
　　图1—1描绘了Varsity Motors公司所需的不同类型的信息。如图1—1所示，这些信息可以分为定量信息和非定量信息。定量信息是指那些可以用数字表述的信息，非定量信息则不可以用数字表述，比如实地观测所形成的视觉印象、谈话、电视节目和报纸报道。会计主要与定量信息有关。
　　会计是多种定量信息之一。会计信息与其他定量信息的区别在于，会计信息通常以货币计量。员工的年龄和工龄是定量的，但他们通常不被视为会计信息。尽管如此，二者的划分界限并不十分明确。会计报告中经常包含非货币信息，这些非货币信息有助于使用者理解会计报告。例如，Varsity Motors公司的销售报告不仅记录了销售收入的货币金额，而且也说明了已售出汽车的数量，后者是非货币信息。
　　如果想了解Varsity Motors公司的筹资数量、筹资方式和资源运用所取得的结果，究竟需要知道哪些信息呢？如图1．1底部所示，这些信息可以划分为四类：①运营信息；②财务会计信息；③管理会计信息；④税务会计信息。
　　1．1．1  运营信息
　　大量的运营信息（operating information）是组织开展日常活动所必需的。例如，Varsity Motors公司的雇员必须完全支付欠款，政府需要公司保持每个雇员所赚取利润、支付税费以及各种扣除的记录。销售人员需要知道哪些汽车可供销售，它们各自的成本和售价是多少。每售出一辆汽车，就要做出相应的记录。仓库保管人员需要知道企业有哪些零配件，以便在某种存货耗尽时重新订购一定数量的存货。企业还需要知道客户欠款，从而在客户不能按时支付欠款时采取适当行动。公司也需要知道自己的其他欠款、应该支付欠款的时间以及当前银行存款余额。
　　运营信息是由大量定量的会计信息构成的。正如图1—1底部的箭头所示，运营信息为财务会计、管理会计、税务会计提供了大量的基础数据。
　　1．1．2  财务会计信息
　　财务会计信息（financial accounting information）提供给管理者和组织的外部利益相关者使用，后者包括了股东（以及非营利组织的受托人）、银行及其他债权人、政府机构、投资顾问以及一般公众。向Varsity Motors公司提供资金的股东以及潜在投资者需要知道与公司运营相关的信息；“如果他们决定出售股票，就需要了解有助于他们判断投资价值的信息。如果公司准备贷款，债权人就需要了解一些能够表明公司财务状况良好、有能力偿还贷款的信息。
　　只有在极少数情况下，外部利益相关者才可以要求组织提供能够满足其特殊需求的信息。在大多数情况下，他们必须接受组织选择提供的信息。如果他们不了解组织编制会计报告所依据的基本信息，他们就不能确切地理解这些信息。况且，如果不依照通用的基本规则编制会计报表，那么两个组织之间的信息就失去了可比性。这些基本规则就是财务会计或者财务报告（Jinancialreporting）要研究的问题。
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