企业所得税既是我国税收收入的主体税种，又是国家宏观调控的重要手段。近几年来，随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税增长很快，年均增长20%以上。目前企业所得税已经成为我国收入增长较快、收入规模仅次于增值税的第二大税种。与此同时，我国企业所得税收入占全部税收收入的比重还比较低，宏观调控作用发挥不够理想，收人流失也比较严重。随着我国社会主义市场经济的逐步建立，特别是我国加入世界贸易组织后，由于我国现行的两套企业所得税法差异较大，造成内外资企业之间税负不平、苦乐不均，所得税优惠政策存在较大漏洞，造成国家税款的流失，急需改革企业所得税制，加快制定内外资企业统一适用的企业所得税法。统一企业所得税法，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是体现“五个统筹”、促进经济社会可持续发展战略的配套措施。

　　一、立法的必要性和出台时机
　　我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称外资税法），内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下称内资税法）。自20世纪70年代末实行改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，实践证明这样做是必要的，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。截至2006年年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12%。
　　当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融人世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。
　　现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求：
　　一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。
　　二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。
　　三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。
　　为有效解决企业所得税制度存在的上述问题，有必要尽快统一内资、外资企业所得税。企业所得税“两法合并”改革，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是体现“五个统筹”、促进经济社会可持续发展战略的配套措施，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一，也是社会各界的普遍共识和呼声。
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前言
改革企业所得税制，统一企业所得税法（代序）
第一部分 法律文本及条文释疑
中华人民共和国企业所得税法
第一章 总则
第一节 如何理解企业所得税纳税人的适用范围？
第二节 如何认定企业居民和非居民的身份？
第三节 居民企业和非居民企业所得税的征税对象是什么？
第四节 企业所得税的法定税率是多少？
第二章 应纳税所得额
第五节 如何计算应纳税所得额？
第六节 如何计算收入和收入总额？
第七节 哪些收入是不征税收入？
第八节 哪些支出项目准予扣除？
第九节 如何计算公益性捐赠支出的扣除？
第十节 哪些支出不得扣除？
第十一节 如何进行固定资产的税务处理？
第十二节 如何进行无形资产的税务处理？
第十三节 哪些作为长期待摊费用的支出项目准予扣除？
第十四节 如何进行对外投资资产的税务处理？
第十五节 如何进行存货成本的税务处理？
第十六节 如何进行企业转让资产的税务处理？
第十七节 如何汇总计算缴纳企业所得税？
第十八节 如何计算企业亏损的弥补和结转？
第十九节 对非居民企业境内所得如何计算其应纳税所得额？
第二十节 哪些税务处理的具体办法授权国务院财税主管部门规定？
第二十一节 如何按照税法高于财会制度原则计算应纳税所得额？
第三章 应纳税额
……
第二部分 立法文件
第三部分 相关法律法规精选