2.前瞻性的拨备计提机制
建立前瞻性的逆周期拨备机制是促进银行业发展稳健性的重要方式，巴塞尔委员会所提出的建议中，将前瞻性的拨备计提规则归纳为逆周期监管框架的主要因素之一。从基本原理来看，其制定目的是为了缓解贷款损失准备的顺周期性，而这一顺周期效应主要是由于信用风险的累加。与资本监管类似，银行在不断留存超额资本以及逆周期缓冲资本的同时，也应当在经济良好时期对于拨备进行累积，而资本监管主要针对于未预期损失，拨备主要针对可预期损失。采取前瞻性的拨备计提有助于促进银行根据贷款组合的风险水平变化及时对拨备予以计提，提高风险防范能力，有些国家和地区除银行的拨备之外，还另外设立特别的监管拨备账户以进行额外的拨备要求，以反映真实的风险水平，比如：我国香港地区。当前，国际组织对于缓解贷款损失准备计提规则的顺周期性已有诸多建议，2009年，巴塞尔委员会就提出了对于金融工具会计准则更改的基本原则，应当对目前的拨备计提规则进行修改，希望使银行计提的拨备能够反映贷款组合的预期损失。①《金融工具摊余成本与减值》采用预期损失模型代替“已发生损失模型”，预期损失模式主要出发点是未来信用损失的评估，无需减值事件触发，在经济发展时期反映银行在贷款存续期间的收益，提高了贷款损失准备计提的前瞻性。
实践中，第一个实行动态拨备的国家是西班牙，历经因传统会计准则的周期性所导致的金融危机，西班牙央行改善了贷款损失准备制度，要求银行在经济上行时期多计提贷款损失准备以提高对损失的抵销能力，银行从利润中预提拨备，形成专门的储备账户，并且利润的计提有利于在经济上行时期对信贷的抑制，从而缓解经济过热。西班牙对于动态拨备解释为已经发生但尚未予以充分识别的损失，有利于充分计提，维护金融稳定。
前瞻性的拨备计提的关键在于“前瞻性”，不仅是在上升时期计提准备金，而且需要对经济机制进行完善的评估，引入完整的逆周期拨备框架，预测应当建立在对完整的经济周期的历史数据充分评估的基础上，而非某时点的状态。因此，前瞻性的动态拨备机制中的贷款拨备率，实际上为通过完整经济周期计量的贷款损失与信贷总规模的比例，由于其对于经济形势的准确把握，通常对顺周期性有良好的缓释作用。
对于逆周期宏观审慎监管的实施时间，通常情况下的逆周期动态拨备机制在经济运营良好的时期就已经启动。关于动态拨备缓冲机制的具体调节，可以建立缓冲池将资金转移，在银行出现经营亏损或风险大量集聚时，及时应用。从微观角度而言，运用前瞻性的拨备计提规则有利于金融机构根据贷款组合的风险变化及时对拨备进行计提，从宏观角度而言，有利于对整体金融系统拨备水平的提升和风险防范能力的增强。
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