《促进循环经济发展的税收政策研究》试图在可持续发展理论指导下，在对西方生态税收理论研究作出总结，并对我国传统的税收理论研究进行重新认识的基础上，系统地研究循环经济发展中的税收政策问题，重点则放在用循环经济的理念完善我国税收制度、对清洁生产和生态工业园发展有重大影响的生态税收政策上。即以生态税收为着力点论述税收在循环经济发展中的作用，并对我国的循环经济税制建设提出一些建议。<br> 循环经济是指在生产、流通和消费等过程中进行的减量化、再利用、资源化活动的总称。党的十七大报告在提到“实现全面建设小康社会奋斗目标的新要求”时指出：“循环经济形成较大规模，可再生能源比重显著上升。主要污染物排放得到有效控制，生态环境质量明显改善。生态文明观念在全社会牢固树立。”十一届全国人大常委会第四次会议表决通过《循环经济促进法》，该法将于2009年1月1日起施行。循环经济是按照自然生态物质循环方式运行的经济模式。是按照经济学原理和生态学规律组织起来的一种新型经济形态，它要求用生态学规律来指导人类社会的经济活动。循环经济以资源节约和循环利用为特征，也可称为资源循环型经济。循环经济思想的萌芽可以追溯到环境保护兴起的20世纪60年代，当时美国经济学家鲍尔丁（Kenneth E.Boulding）提出了“宇宙飞船理论”。20世纪80年代国际社会逐步形成了可持续发展和清洁生产的战略思想。20世纪90年代以后，随着环境革命和可持续发展战略成为世界潮流，开始形成将清洁生产、资源综合利用、生态设计和可持续消费等融为一体的循环经济战略思想，并正在成为环境与发展领域的一个主流思潮。从可持续发展到循环经济，反映了人类社会正在不断寻求与自然相和谐的发展道路。<br> 循环经济遵循减量化原则、再利用原则和资源化原则，这些原则构成了循环经济的基本思路。循环经济的提出，是人类对难以为继的传统发展模式反思后的创新，是对于人与自然关系在认识上不断升华的结果。循环经济把整个经济系统作为生态系统的一个特殊形式和部分来看待，基于这一出发点，改进经济系统使之能与生物圈兼容，以能最终持久生存下去，就成为研究与发展循环经济的根本目的。循环经济就是要借助于对生态系统和生物圈的认识，特别是产业代谢研究，找到能使经济体系与生物生态系统“正常”运行相匹配的可能的革新途径，最终就是要建立理想的经济生态系统。循环经济已经在一些发达国家取得了一些成功的经验，包括企业层次污染最小化、企业间废弃物的交换和传递，还有产品生产过程中和消费过程中物质和能量的循环。循环经济就是立足于循环型企业、生态工业园区、循环型城市和循环型区域，通过立法、教育、文化建设以及宏观调控，在全社会范围内树立天人调谐观念，实现可持续发展。<br> 在现阶段，许多国家和地区的经济发展模式仍然以生产过程末端治理为主，其理论依据，前期主要是庇古的“外部效应内部化”理论，提出通过征收“庇古税”来达到减少污染排放的目的；后期主要是“科斯定理”，指出只要产权明晰，就可以通过谈判的方式解决环境污染问题，并且可以达到帕累托最优。这些理论为早期的环境经济学研究提供了理论分析的基础，即“污染者付费原则”的确定。这一模式曾经对于遏止环境污染的迅速扩展发挥了历史性作用。但是，环境恶化、资源枯竭难以从根本上得到遏止。所以，面对我们赖以生存的各种可用资源逐渐从稀缺走向枯竭的现状，可持续发展和循环经济已经成为一种发展导向，同时也已经成为政府制定政策的一个重要决策因素。<br> 在这种发展观的大背景下，近几年来在可持续发展和循环经济领域出现了一些经济学家，尤其是公共财政学家、材料学家、环境学家等共同感兴趣的问题。对经济手段在可持续发展中如何起作用的讨论已经引起了重视，其中税收手段已成为实现可持续发展和循环经济的一个有吸引力的工具。并且，2008年8月29日，十一届全国人大常委会第四次会议表决通过的《循环经济促进法》明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠。该法专门设立了“激励措施”一章，其中对相关税收扶持政策进行了原则性规定。《循环经济促进法》的制定和出台实施，将会增强现有税收激励政策的刚性，同时也为我国下一步继续制订有利于循环经济发展的税收政策及法律法规提供依据。因此，《促进循环经济发展的税收政策研究》的选题“促进循环经济发展的税收政策研究”力图探索利用生态税收这一经济手段促进循环经济发展的可能性和有效性。<br> 《促进循环经济发展的税收政策研究》共分为七章。<br> 第一章导论主要对《促进循环经济发展的税收政策研究》的选题背景、选题理论和现实意义作出说明，并对《促进循环经济发展的税收政策研究》研究的主题和内容先作概括的描述，在此基础上最后对《促进循环经济发展的税收政策研究》的主要研究方法进行说明。<br> 第二章着重研究循环经济思想的来源和发展及循环经济建立的现实背景，重点论证循环经济的经济学解释、循环经济的原则和特征，其作用机理是什么。这一章也是为以后几章具体论述循环经济的实践问题和税收政策的设计作理论上的铺垫。<br> 第三章在分析我国发展循环经济的必要性和可行性的基础上，提出了循环经济的结构和清洁生产、生态工业园区、城市层次的废弃物再生利用和可持续消费这四个层次，并对国外对循环经济的探索及国际组织发展循环经济的实践做了探讨，由此归纳出对我国有用的借鉴与启迪。此外，还从对我国循环经济发展面临的形势、我国主要废弃资源循环利用的产业化状况的分析出发，论述了政府职能在发展循环经济中的转变与创新以及我国循环经济立法的现状及评价建议，试图总结出对我国循环经济政策建设有参考意义的结论。<br> 第四章从环境税收的经济原理出发，对有关循环经济政策的理论进行了探讨。作为环境经济手段的两个重要方面，“庇古税”和科斯手段是环境税收研究的基础。因此，在马歇尔外部经济思想的基础上，重点阐述了“庇古税”及其税率、税基和特点，并分析了“庇古税”实现的困难和庇古税收思想的进一步发展。还对科斯定理的内容、含义以及对科斯定理的批评进行了论述，从而为以后章节循环经济税收政策的探讨打下了基础。<br> 第五章首先分析了国外促进循环经济发展的税收政策目标、原则、难点及解决措施，以此为指导，介绍了国外在促进循环经济发展税制建设处于前列的主要国家的实践探索，包括美国有关循环经济的税收政策实践和欧盟绿色税费的现状与特征，力图总结出对我国促进循环经济发展的税收政策有借鉴价值的经验。<br> 第六章首先分析了我国现存税制的生态功能，还对我国现行直接促进循环经济发展的税收政策进行了归纳总结，指出了存在的问题，并在此基础上对我国与环境相关的税收政策的改革潜力进行评估，对我国现行的税制结构进行重新认识，进而分析在我国引入循环经济税收政策的可能性和必要性。这为探讨我国循环经济税收政策的设计提供了一个更广阔的理论和现实背景。此外，针对我国长期以来税费并存的特点，分析了我国的排污收费体制发展历史、现状与问题，并对进一步改革的思路作出评述，这是我们研究循环经济税收政策必须面对的一个现实问题。<br> 第七章应该是《促进循环经济发展的税收政策研究》的重点。在前几章对循环经济税收政策进行理论分析、实证描述的基础上，着重研究在我国建立循环经济税收政策体系的问题。本章既阐述了建立循环经济税收政策体系的指导思想，又提出了建立循环经济税收制度的总体思路，从按照循环经济的理念适当调整我国税收制度、制定鼓励节约能源、清洁生产、生态工业园区、环境研究与开发（R&D）和技术创新的税收激励政策、重构环境贸易的税收激励政策和完善现行保护环境的税收优惠体系等七个方面，探讨完善我国现行税制、建立促进循环经济发展的一些具体税收政策问题。尽管是一些实际的问题，但由于研究对象的限制和研究目标的限制，主要还是从理论与实际操作相结合的角度来探讨我国循环经济税收政策的设计。<br> 《促进循环经济发展的税收政策研究》的前二、三章主要研究循环经济的一般理论问题，并对国际上的循环经济实践和我国的状况进行分析探讨。后四章结合我国实际，对循环经济税收政策进行了系统的理论探讨，其基本逻辑是在可持续发展理论和科学发展观思想的指导下，在对外部经济思想、“庇古税”理论和科斯定理进行分析比较的基础上，研究税收政策在鼓励节约能源和资源、促进清洁生产、生态工业园区发展中的作用，从而为我国循环经济发展中的税收政策设计提供理论框架和政策建议。
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