一、预算目标的含义 预算目标是预算期内企业生产经营活动所要达到的目标和结果。它是以 企业目标和战略规划为导向，在市场预测和平衡企业内部各项资源的基础上 ，经过公司投资者、决策者、经营者以及内部各个预算执行部门反复协调、 测算确定的。通过预算目标的确定，不仅可以将企业的战略规划和经营目标 具体化、数量化，使之成为预算期内企业从事生产经营活动的指南；而且通 过预算目标的层层分解和细化，企业预算目标可以转化为各部门、各层次以 及每名员工的责任目标和工作目标。它不仅可以明确企业以及各部门、各层 级在预算期内的工作重点和方向，而且提供了评价各部门和员工工作绩效的 标准。预算目标的作用具有双重性：恰当的预算目标既有利于全面预算管理 有效实施，也有利于企业经营目标的最终落实；反之，不恰当的预算目标会 使全面预算管理的效能大打折扣，甚至使企业全面预算管理陷入无法运行的 困境之中。因此，预算目标确定的恰当与否，直接关系到全面预算管理的成 败，其重要性是不言而喻的。 二、预算目标的确定原则 企业内部各预算执行部门的层级不同、性质不同，其承担的预算目标也 不尽相同。一般来说，确定预算目标要遵循如下原则： （一）恰当性 预算目标应能反映企业在预算期内可以实现的最佳水平，既先进又合理 。应避免目标“定位太高”或“定位太低”两种倾向。定位太高，导致预算 目标难以实现，使预算丧失可行性，极易打击各预算执行部门的工作热情和 积极性；定位太低，不利于挖掘企业潜力，也违背了实施全面预算管理的初 衷。因此，恰当的预算目标应该是在现有客观条件基础上，经过预算执行部 门主观努力能够完成的指标。 （二）全面性 预算目标的全面性具有三方面的要求： 一是在预算目标的属性上，既包括财务指标，又包括非财务指标；既有 绝对数指标，又有相对数指标；既有定量指标，又有定性指标。 二是在预算目标的范围上，既包括供产销各个环节、人财物各个方面的 指标，又包括企业各个部门、各个层级的指标。 三是在预算目标的制订上，既要兼顾国家、投资人、债权人、经营者和 员工各方面的利益和要求，同时还要兼顾企业的长远发展规划与近期经营效 益。 （三）导向性 确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向，又要为各预算执行部 门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。因此，企业要根据内部各预算 执行部门在企业生产经营活动中担负的职能和特点，有针对性地设计预算项 目和制订预算目标，引导各预算执行部门的工作重点和努力方向。例如，为 引导生产部门重视安全生产，就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标 ；为了促使销售部门回收货款，就应将销售货款回收率作为一项重要的预算 指标；为了盘活资金、加速资金周转，就应将资金利用效率作为一项预算指 标，如此等等，从而有效引导各预算执行部门紧跟公司的战略意图，完成公 司的整体预算目标。 （四）可控性 企业向各预算执行部门分解落实预算目标时要遵循可控性原则，凡是某 预算执行部门不能控制的指标，一定要将其变为可控性指标。例如，成本指 标是由消耗因素和价格因素构成的，对于没有材料采购权的生产部门而言， 材料价格就是该生产部门的不可控指标。因此，在向该生产部门下达成本预 算指标时，材料价格就必须用计划价格，而不能用实际价格。否则，就会使 预算管理变为一场赌博游戏。 （五）科学性 企业各项预算目标的制订要以历史资料为基础，根据市场调研和科学预 测，通过分析、研究产品品种、结构、成本、产销数量和价格等变量之间的 相互关系及其影响，以可靠、翔实的数据为依据来确定，而决不能脱离实际 、凭主观臆断确定预算目标。 （六）客观性 预算目标的客观性原则有两层含义：一是预算目标的制订必须符合市场 的客观需求，以市场预测为基础，经得起市场的考验，与企业的外部环境相 适应；二是预算目标的制订要符合企业内部生产经营活动的客观实际，与企 业的资源状况、生产能力、技术水平和员工素质相适应。 （七）系统性 预算目标之间具有深刻的内在联系和严密的逻辑关系。预算目标不仅要 与企业的发展战略协调一致，各期预算目标要前后衔接、相互协调，以确保 企业战略规划能够按步骤、分阶段得到落实；同时，企业预算总目标与内部 各层级的预算分目标之间、同层级预算目标之间要相互协调、相互配合、相 互适应，共同构成囊括企业所有经营活动的预算指标体系。 P91-93
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