为减少不良资产，提高银行的流动性，防止出现金融危机，近年来我国金融系统加大了防范风险的力度，实行了一系列改革。<br> （一）实行稳健的会计制度，加强风险预警 由于我国出现金融风险和金融危机的潜在因素主要是在支付上，因此，为防止流动性出现问题，我们在会计制度上采取了更加审慎的做法。<br> 第一，推广贷款五级分类法，通过资产分类来真实反映贷款质量。所谓五级分类法，即根据企业的还款能力来确定贷款的质量，按现金流将贷款分成正常、关注、次级、可疑、损失五类。若企业依靠正常业务收入还本付息，则被视为正常贷款；若存在不能正常还本付息因素，则被视为关注贷款；尽管能还本付息，但不是靠正常营业收入，则被视为次级贷款；无法还本付息，即使把抵押物、质押物变现后仍不能偿还的，叫可疑贷款；完全不能偿还的，就是损失。由于我们所面临的主要是支付风险，因此，在贷款质量上就要反映出一个金融机构的流动性到底怎样。而过去的贷款是按期限分类的四级分类法，即呆账、呆滞、逾期和正常贷款。实际上，很多未到期的长期贷款很难判断其质量好坏，也很难将其归为某一类。而五级分类法则可按贷款项目的现金流来区分质量，即使贷款尚未到期，若借贷方无正常现金流，也可判断出它可能存在问题。<br> 第二，改变提取呆、坏账准备金的办法。在2001年以前，我们基本上只允许按贷款余额的1％来提取准备金，实际上银行的呆、坏账很多，2001年底我们按四级分类法所公布的呆、坏账比例是25．37％，这是剥离了14000亿不良贷款后的统计数字。若按1％来提取准备金，则根本无法解决银行贷款出现问题后的呆账核销。从2002年1月1日起，财政部改变了银行提取准备金的办法，即按五级分类法可根据贷款的质量从1％提到100％。这就规定了最低和最高的幅度，银行可按企业财务状况来确定提呆账准备金的比例。正常贷款按1％，关注贷款按5％，次级贷款按20％，可疑贷款按50％，如果一笔贷款是损失时，则可按100％来提。这种方法真实地反映出贷款的质量，也使银行能提取足够准备金来充抵可能出现的呆、坏账。由于目前银行的资产质量较差，如果各家银行都按照财政部的规定和国际惯例提足呆账准备金，很多银行都会资不抵债，因为没有那么多利润来允许它提取呆账准备金。<br> 银行不能用老百姓的钱来提取，因为老百姓的钱总是要偿付的。因此，审慎的会计制度给银行未来的发展增加很强的后劲。第三，调整应收利息的核算方法。过去银行实行的是权责发生制，往往将应收未收利息也作为银行的实现收入，而实际上很多应收未收利息在相当长时间内是收不回来的。若将其视同实现收入，则很可能会夸大银行的盈利能力。如果到两年核算期时银行仍不允许将其列于表外，还要按收入交税，就会造成银行的虚盈实亏。随着这几年的改革，我们将银行应收利息的核算方法从两年改成一年，到现在改<br>成了半年，即半年收不到应收未收的利息，就将其列于表外，不计收人。这样能真实地反映银行的利润。<br> ……
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