谢香兵，男，1979年6月生，2007年获得上海财经大学管理学博士（会计学专业）学位；河南财经政法大学财务管理系主任、副教授。河南省第一届会计领军人才、河南省教育厅学术技术带头人、河南省高等学校青年骨干教师资助。 主要研究领域：公司财务与公司税务，主持有国家自然科学基金等项目10余项，主要研究成果发表在《会计研究》、《审计研究》、《财经研究》等杂志。目前主持的国家自然科学基金项目（U1204705）:“公司税收规避的内生决定与经济效应：基于治理机制视角的研究”，主持教育部人文社科研究项目“治理机制、税收负担与公司劳动雇佣：内在机理与实证检验”（12YJC630245）

　　在当前我国的税制改革进程中，社会税负过重及避税泛滥现象成为人们关注的热点。已有经验研究关注到公司税收负担差异的公司层面的决定因素，但公司税收规避不仅仅是公司代理问题的反应，其本身就是代理问题。因此，本项目以治理机制为视角，利用严谨的计量经济学方法，观察在我国转型经济的制度背景下，产权性质、区域环境差异影响公司税收规避的程度及其内在机理。在此基础上，以R&D 支出、公司劳动雇佣和公司价值为研究对象，探讨公司税收规避可能存在的直接或间接经济效应，进一步地，分析并解释公司治理机制对税收规避经济效应的影响程度及内在逻辑。同时，利用税制改革的自然事件，采用双重差分模型，研究税负变化对公司劳动雇佣以及研发支出的影响以及不同产权性质企业间的差异。最后，通过事件研究分析市场对公司税收规避行为的认知程度。这些研究能丰富会计领域中的税务研究文献，还对我国当期的税制改革效果和未来思路具有一定的借鉴意义。

　　《公司税收规避的内生决定与市场认知研究》：
　　五、公司税收规避的非税成本分析
　　税务规避作为企业一项重要的经济行为，在为企业谋取利益的同时必然会发生各种成本、费用。依照有效税收筹划原则，有效的税收筹划不但要考虑显性税负的降低，还要考虑隐形税收，即税收规避的相关支出和由于税收规避行为而带来的非税成本。税收规避的非税成本是指企业由公司税务规避行为而引起的连带经济行为的经济后果。非税成本有十分丰富的内涵，其内容有些可以量化有些甚至不易量化，具有相当的多样性和复杂性。在不同的纳税环境下，不同税收规避方案所引发的非税成本也有所不同。一般情况下，税收规避的非税成本有代理成本、财务报告成本、交易成本、机会成本、沉没成本和违约成本等。
　　（一）代理成本
　　代理理论认为，代理人相比较于委托人拥有较多的信息，这种信息不对称会逆向导致委托人对代理人的不信任从而导致更多的监督。在税收筹划过程中，管理者为了降低税负所选择的方案，不可能完全被委托者了解，因此在执行过程中就会不可避免地发生代理成本。不管税收筹划的方案多么精妙、多么周密，都不可能将道德风险和逆向选择所带来的负面影响降到零，正是由于代理成本的存在，使许多税收筹划方案的非税成本被放大。其中，运用资产重组进行税务筹划的例子就十分典型。在企业进行重组的过程中，如果采用分立策略，将一个企业分为几个，管理机构和管理人员都将大幅度增加，企业之间的协调组织费用也会随之增加，更重要的是由于管理人员的道德风险的存在，增加了企业的监督成本和潜在的损失，如此便会部分甚至全部抵减掉税收筹划带来的收益，甚至使成本大于收益。同样，企业在合并过程中，由于存在逆向选择，兼并方并不完全了解被兼并方的资产质量，可能导致其支付的价格超出被兼并的资产的价值。
　　（二）财务报告成本
　　在一些上市公司为了降低税负而频繁地进行税收规避，获得连年的低税前利润时，往往会更多地吸引国家税务部门的注意。当相关部门对该企业进行检查时，对公司的影响除了有可能的处罚以外更多的是形象上的损害。特别是公司的债权人，对公司的财务报告、盈利状况十分敏感，稍有不利的事项就可能引起债权人的反感，从而使企业的债务筹资受到影响，进而带来资金紧张、财务杠杆抬高以及财务风险增大等一系列风险。另外，尽管在我国，股市作为“经济晴雨表”的效果并不十分理想，但在投资者素质日趋提高的今天，财务报告对股价的影响还是不可小觑的。长期的低利润难免使企业股价下跌，从而影响企业在股市再融资的能力。同样，公司通过后进先出法、跨期转移收入等会计政策的选择达成降低税前利润、减少税负的目的，难免会造成企业与客户关系紧张、额外的存货成本以及经营效率降低等可计量和不可计量的成本。因此，由税收筹划给企业带来的财务报告成本对企业的负面影响不可忽视。由上述分析我们可知，企业进行税收规避，并非只需考虑实际税负的降低，要使税收筹划对企业效益最大，必须衡量这项筹划的税收节约与非税成本，因此，本书对企业的税收筹划行为进行分析和假设，都建立在有效税收筹划理论的基础上。
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第一章 绪论
第一节 研究问题与研究意义
一、问题的提出
二、本书研究的理论与实践意义
第二节 本书研究的制度背景
一、所得税改革的制度背景
二、我国政府税收征管制度与分税制改革
第三节 研究方法和研究框架
一、本书的研究方法
二、本书的研究框架
三、本书研究特色与创新之处

第二章 文献综述
第一节 税收规避的含义及计量方法
一、公司税收规避的含义
二、有效税率的衡量方法
三、会计税收差异的衡量方法
四、公司税收规避的其他衡量方法
五、公司税收规避的非税成本分析
第二节 税制变更对公司行为影响的文献综述
一、税制变更对公司行为和公司价值影响的文献综述
二、基于税收规避动因的公司盈余管理行为文献综述
第三节 治理机制对公司税收规避影响的文献综述
第四节 税收规避对公司行为及公司价值的影响
一、税收规避对公司行为影响的文献综述
二、会计-税收差异与盈余持续性的关系研究
三、税收规避对公司价值影响的文献综述
第五节 会计税收差异市场认知研究的文献综述
第六节 文献述评及进一步研究空间

第三章 基于避税动因的公司盈余管理实证研究
第一节 研究问题与研究意义
第二节 公司避税动机的产权逻辑：理论分析与假说提出
第三节 样本选择与研究设计
一、样本选择与数据来源
二、研究模型及变量说明
第四节 实证研究结果及分析
一、分行业利润推迟变量描述性统计
二、单变量分析与相关性分析
三、多元回归结果及分析
第五节 研究结论、创新点与研究意义
一、研究结论与研究意义
二、本章研究的创新点
三、本章研究的局限性

第四章 公司税收规避的内生决定：基于治理机制视角的研究
第一节 研究问题与文献评述
一、研究问题与研究意义
二、税收规避内生决定的文献评述
第二节 理论分析与假设提出
一、实际控制人性质与公司税收规避的理论分析
二、地方政府竞争与公司税收规避关系研究
三、税制变更后的地区环境差异对公司税收规避的影响
……
第五章 公司税收规避的市场认知研究
第六章 本书的研究结论、启示及研究局限性
参考文献