合理筹划税收对很多企业来说具有重要的意义，它不仅可以帮助企业减轻税费负担，而且也是企业一种低风险高报酬的投资。所以，本书作者在充分运用国家出台的各项税收优惠政策的基础上，结合了服务企业的实际，设计了各种纳税节税操作实务。
全书主要从服务企业的概念和税制、增值税的节税优化设计、企业所得税的节税优化设计、个人所得税的节税优化设计、印花税的节税优化设计、房产税的节税优化设计、城建税的节税优化设计和其他税收的节税优化设计这八个方面进行讲解。
本书结合实际，列举了大量案例，并运用税法条例对不同税种的税收筹划作了详尽的解释和说明，内容丰富翔实，具有很强的实用性和可操作性，对服务企业财务人员的具体工作有很大的帮助。
第一章 深入了解，奠定基础——
服务企业的概念和税制
第一节 服务企业的概述
一、服务企业的概念和特征
（一）服务企业的概念
服务业是国民经济中第三产业的重要组成部分，它一般是指利用一定的场所、设备和工具提供服务劳动的行业。它的经营方式多样，服务项目繁多，而且所提供的往往是带有一定技艺的服务性劳动。
现代服务业，也称生产性服务业、知识服务业、新兴服务业等。一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。服务产品与其他产业产品相比，具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。在我国国民经济核算实际工作中，将服务业视同为第三产业，即将服务业定义为除农业、工业之外的其他所有产业部门。
一般认为，服务业即指生产和销售服务商品的生产部门和企业的集合，泛指旅游、娱乐、文化、艺术、教育、科技和政府活动等以提供非物质产品为主的部门或行业。但就其本质而言，“服务业”是与“服务”紧密相连的，其特征也以“服务”的特性为基础。
服务业与第三产业的区别，可以从以下4个方面进行概括，具体如表1-1所示。
表1-1 服务业与第三产业的区别
区别
服务业
第三产业
包括的行业数量不同
服务业是指第三产业中除政府部门、公检法之外的行业
包括的行业比服务业多
界定的方法不同
采用的是剩余法
以其能否提供生产服务为标准
分类的出发点不同
以经济系统的需求为思想基础，重视同其他产业的关系
出发点是经济体系的供给分类，只重视产业间的单向关系
市场范围不同
服务业概念的经济结构含义则面向国内和国际两个市场
第三产业概念的经济结构含义主要面对国内市场
（二）服务业的特征
服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。由此而形成了其经营上的以下3个特点。
1.范围广泛
由于服务业对社会生产、流通、消费所需要的服务产品都应当经营，因此，在经营品种上没有限制。服务业可以在任何地方开展业务，因而也没有地域上的限制。在社会分工中，是经营路子最宽、活动范围最广的
行业。
2.“生产、销售、消费”三个环节同时进行
因为服务企业的“产品”不是以实物形态独立存在的，从而决定了不能像制造企业那样可以先行生产，然后储存，再进行销售，而是在生产过程中即被消费，不存在与生产过程相分离的产品销售过程与消费
过程。
服务过程就是消费过程。例如，美容、理发、沐浴使人们得以达到修饰整洁的目的，服务结束，消费也就终止了。有些服务业，如照相、洗染、修理等行业，除了具有服务的职能外，还有加工生产的职能，但它又不同于一般的生产加工企业，它是边生产边销售，其生产过程短且直接与消费者见面，因此，服务经营业务同时具有生产、服务、销售三项
职能。
3.分散性和地方性较大
服务业多数直接为消费者服务，而消费是分散进行的，因此服务业一般实行分散经营。各地的自然条件和社会条件不同，经济、文化发展也有一定的差别，特别是一些为生活服务的行业，地方色彩浓厚，因而服务业又具有较强的地方性。
二、服务企业的基本分类和范围
（一）服务业的基本分类
服务业是一个包含行业极多的产业，根据不同的侧重，对服务业的分类方法也不尽相同。目前，对服务业的分类主要有以下4种方法。
1.按照服务业产生的时间顺序分类
按照服务业产生的时间顺序分类，服务业可分为传统服务业与现代服务业。
传统服务业是指为人们日常生活提供各种服务的行业，如商贸业、餐饮业、住宿业、旅游业。而现代服务业是指在一个国家或地区的产业结构中基于传统服务业改造升级而形成的新型服务业体系，体现为整个服务业在国民经济和就业人口中的重要地位以及服务业的高度信息化水平等方面，发展上呈现新技术、新业态和新方式的“三新”态势，具有资源消耗少、环境污染小的优点，是地区综合竞争力和现代化水平的重要标志。
2.按照服务消费的角度分类
按照服务消费的角度分类，服务业可分为生产性服务业与生活性服务业。
生产性服务业是指那些为进一步生产或者最终消费而提供服务的中间投入，一般包括对生产、商务活动和政府管理而非直接为最终消费者提供的服务，主要包括金融、物流、会展、中介咨询、信息服务、软件外包、科技研发、创意、教育培训等服务行业；生活性服务业主要是指直接满足人们生活需要的服务行业，主要包括商贸、旅游、房地产、社区养老服务、就业服务、家政、物业管理服务、医疗服务、休闲娱乐服务、体育健身服务。
3.按照服务的功能分类
按照服务的功能分类，服务业可分为流通服务业、生产服务业、社会服务业和个人服务业。
4.按照联合国和世界贸易组织分类
按照联合国和世界贸易组织的分类方法，服务业可分为交通运输业、文化体育业、娱乐业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业等十一大类。
（二）服务业的范围
在国民经济核算的实际工作中一般将服务业视同第三产业。在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业（国民经济行业分类细分为农业，采矿业，制造业，电力、燃料及水的生产和供应业，建筑业等五大实物商品生产部门）之外的所有其他十五个产业部门，即交通运输、仓储和邮政业；信息传输、计算机服务和软件业；批发和零售业；住宿和餐饮业 ；金融业；房地产业；租赁和商务服务业；科学研究、技术服务和地质勘查业；水利、环境和公共设施管理业；居民服务和其他服务业；教育；卫生、社会保障和社会福利业；文化、体育和娱乐业；公共管理和社会组织；国际组织。
第二节 服务企业的税制
一、了解服务企业的税制改革
2016年5月1日“营改增”在全国范围内试行，这是我国经济转型的切入口，促进了“营改增”中四大行业结构的优化和升级。该项税制改革避免了产业链内多环节重复课税，充分体现了增值税的优点。
“营改增”是我国企业流转税内部的一次重大变革，其核心目标是减轻企业税负，调整经济结构，从而带动相关产业发展，尤其是在生活服务业方面，能够规范生活服务业的会计处理和税务制度，建立与其他行业往来中进销业务的统一税制，把增值税的优点引入现代服务业，从而实现全面“营改增”。
二、服务企业应缴纳的主要税种
服务业的生产和经营活动涉及社会经济生活的方方面面。按其经营活动内容、特点分析，服务业主要涉及缴纳增值税、企业所得税、个人所得税，还涉及城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、教育费附加和印花税等。
服务企业在其经营过程中，取得收益时需缴纳企业所得税，出售应税商品和劳务时需缴纳增值税，购置车辆时需缴纳车辆购置税，有偿转让房产并获得增值额时需缴纳土地增值税，拥有城镇土地使用权的需按年缴纳城镇土地使用税，企业拥有并使用车船的需缴纳车船税，签订有关合同时需缴纳印花税等。
（一）增值税
2016年5月1日起，占中国全部营业税规模80%以上的4个行业将改征增值税，它们分别是房地产业、金融业、建筑业和生活服务业。
1.金融业
金融业适用一般计税方法，税率为6%；同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除；金融商品买卖按差额纳税；融资租赁与金融业合并；贷款利息不得抵扣进项税额。
2.房地产业
土地出让金允许从销售额中减除；老项目按5%的征收率缴纳增值税；房地产开发企业可选择按5%征收率纳税；新建不动产项目按3%预征；销售存量房产按差价5%缴纳增值税；个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5%征收率；不动产租赁税率为11%；存量房产采用5%征收率纳税。
3.建筑业
老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同；老项目可以适用简易征税3%；清包工可以适用简易征税3%；甲供工程可以适用简易征税3%；预征率2%；项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税。
4.生活服务业
代理服务新旧合并统称经纪代理；代理服务按差额销售额计税；旅游服务按差额销售额计税。
5.其他热点问题
土地使用权转让税率6%；不动产可以分两年抵扣；融资租赁不动产不得抵扣；外购餐饮、娱乐服务不得抵扣；外购居民日常服务不得抵扣进项税。
（二）企业所得税
服务业的所得扣除成本、费用、损失后的余额按照25%缴纳企业所得税。
（三）个人所得税
个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。
（四）城建税、教育费附加
依实际缴纳的增值税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。
（五）印花税
当服务企业发生应税劳务时，应缴纳印花税。
印花税是采取列举的办法，《印花税税目税率表》列举的行为或项目应当缴纳印花税，没有列举的不征收印花税。 由于服务业的范围较广，如果是加工、修理、修配业务或广告业、印刷业服务、测绘、测试服务，应当按照收入额乘以0.05%税率计算缴纳。如果属于技术服务、技术咨询应当按照收入
额乘以0.03%税率计算缴纳。其他服务性业务税法没有列举，不征收印花税。
第一章 深入了解，奠定基础——服务企业的概念和税制
第一节 服务企业的概述
第二节 服务企业的税制
第三节 节税的意义
第二章 精打细算利润高——服务企业增值税的节税优化设计
第一节 增值税的概述
第二节 增值税的节税设计
第三章 运筹帷幄出效益——服务企业企业所得税的节税优化设计
第一节 企业所得税的概述
第二节 企业所得税的节税设计
第四章 创造利润最大化——服务企业个人所得税的节税优化设计
第一节 个人所得税的概述
第二节 个人所得税的节税设计
第五章 目标利润最大化——服务企业印花税的节税优化设计
第一节 印花税的概述
第二节 印花税的节税设计
第六章 统筹兼顾利润高——服务企业房产税的节税优化设计
第一节 房产税的概述
第二节 房产税的节税设计
第七章 开源节流效益高——服务企业城建税的节税优化设计
第一节 城市维护建设税的概述
第二节 城市维护建设税的节税设计
第八章 方方面面挤利润——服务企业其他税收的节税优化设计
第一节 土地使用税的节税设计
第二节 教育费附加税的节税设计
第三节 土地增值税的节税设计
