第二章 文献回顾
本书研究主题涉及的概念有两个：管理会计变革和ABC。因此，本章对管理会计变革的理论解释、管理会计变革的三类模型，以及国内外ABC研究现状进行了文献回顾。在每方面回顾之后，进行简要评述，以阐明存在的不足和研究机会，进而丰富和补充已有文献。
第一节 管理会计变革的理论解释
现有文献从不同的层次和角度，用不同的理论对管理会计变革进行解释，有助于我们深刻理解管理会计变革的过程和本质。
一、新制度社会学理论
新制度社会学理论（以下简称NIS）主要关注组织与制度化环境的交互作用、社会预期对组织的影响，以及这些预期被如何反映在组织实践和特征中（Martinez，1999）。并且，依赖于社会学和组织学方法，新制度社会学理论已经越来越成为流行和有生命力的解释个人与组织行为的理论。
现有会计研究中的新制度社会学研究，主要关注组织外部的制度，即社会、经济和政治，对组织会计实践的影响（Covaleski et a1.，1993、1996；Carruthers，1995;Fligstein，1998）；也考察制度因素以及传统经济因素在理解管理控制系统变革方面的重要性（Covaleski and Dirsmith.1988；Abernethy and Chua，1996;Burns and Scapens，2000;Collier，2001;Modell，2001）。
该理论认为管理会计的变革主要受到制度因素的驱动，而不仅仅是效率因素（Granlund，2001）。它强调组织采纳新的管理会计是为了更好地管理和在其行业内保持合法性（Covaleskieta1.，1996）。
运用NIS进行管理控制研究的文献有一个共同的假定：组织并不仅仅为了资源和顾客而竞争，也会为了政治权力和制度合法性，以及社会和经济适应性而竞争（DiMaggio and Powell，1983）。寻求合法性可能推动公司采纳组织结构和实践，从形式上而不是从提高效率的理性目标出发（Meyer and Rowan，1977）。这使我们认为会计和控制系统也是“形式上”的工具和文化理性化的产品（Covaleskietal，1996）。
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