第一讲 概述
一、定义
关于风险的定义，学术界尚未有统一说法，但大部分观点都与“不确定性”相联系。若风险表现为“不确定性”，说明风险产生的结果可能带来损失、获利或无损失也无获利，属于广义风险。而风险表现为损失的不确定性，说明风险只能表现出损失，没有从风险中获利的可能性，属于狭义风险。
从财税管理的角度，风险就是在各种涉税活动中，由于各种难以预料或忽视控制的主动性，使当事人或当事单位蒙受“不确定性”“可能带来的损失”。可见，一般来讲，风险包括“不确定性”和“可能带来损失”这两个基本要素。由此，我们将“风险”定义为：可能会给社会或当事主体带来损失的危险因素。
所谓税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。其概念主要是指税务部门和税务人员在依法行使对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况进行管理的全过程中，由于执法不当或执法错误而损害了国家利益或纳税人的合法利益，必须承担的相应的行政和法律责任的不良后果。它包括税务部门和税务人员判断失误的风险，以及征管对象和环境因素造成税务人员受到损失或不利的可能性。税收执法分为广义的执法和狭义的执法。广义的执法包括税务机关从决策到基层征收的全过程；狭义的执法仅包括基层税务机关的执法行为。与此相对应，税收执法风险也分为广义税收执法风险和狭义的税收执法风险。
1．广义税收执法风险：是指税务机关和税务人员在执法中所期望目标与实际结果的差异。包括自然性的税收风险、经济运行的税收风险、制度性的税收风险以及管理性的税收风险等等。其中：
（1）自然风险：是指自然界因受各种不确定因素的影响而导致税收减少的可能性；
（2）经济运行风险：是指因经济运行周期受各种不确定性因素影响而引起的税收减少的可能性；
（3）制度风险：是指因税收制度的不完善而导致税收减少的可能性；
（4）管理风险：主要是指因税收管理活动受制于各种不确定性因素的影响而引起税收减少的可能性。
2．狭义税收执法风险：是指税务机关或税务人员的执法行为（或不作为行为）因违反法律规范而应承担民事、行政、刑事责任。包括税款流失风险、税收数据安全风险以及税收执法风险等等。其中：
（1）税款流失风险：是指税务机关的征管水平和手段落后导致税款流失所形成的风险；
（2）税收数据安全风险：是指随着税收信息化建设的不断深入，税收征管数据集中程度越来越高，存在造成数据灾难性风险的可能性以及利用信息技术进行偷逃骗税的可能性；
（3）税收执法风险：是指税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
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