周华洋，中国社会科学院研究生院税务专业硕士研究生导师，中央财经大学客座教授，注册会计师，注册税务师，“三基”“三流”“三性”纳税筹划方法的创始人，中国股权激励方案设计实战派专家，国务院工信部“中小企业政策大讲堂——财税专题全国巡讲活动”主讲专家，中财讯财税研究院院长，中财讯（江西）智能科技股份有限公司董事长。

2026年新《增值税法》正式实施，标志着我国增值税制度历经三十余年试点、改革与立法探索后，正式迈入法治化、规范化、国际化的新阶段。作为我国税收体系的核心税种，增值税改革不仅牵动着国家财政命脉，更直接影响千万市场主体的经营决策与税务合规。在数字经济蓬勃发展、国际税收规则深度重构的背景下，新法既承载着优化税收治理体系、推动经济高质量发展的历史使命，也面临着征纳双方在实务操作中亟待解决的政策理解偏差、合规路径模糊等现实挑战。 本书立足于企业财税合规管理的核心诉求，以“政策解读—风险识别—实务指引—案例剖析”为脉络，系统构建新《增值税法》的全景认知框架与落地操作体系。全书突破传统税法书籍的单一解读模式，首创“三维解析法”：纵向深度拆解立法逻辑与制度创新，横向对比新旧法规差异与实务影响，立体嵌入百余个真实场景案例与AI税收优化方案，致力于为企业、税务机关及专业服务机构提供兼具理论高度与实践价值的操作指南。

税法的棱镜，照见一个时代的商业文明 税法，是经济的掌纹。当一国的增值税法典徐徐展开时，其条文褶皱间藏匿的不仅是课税的技术，更是一个时代对公平与效率的权衡、对创新与秩序的博弈、对国家意志与市场呼吸的微妙调和。 2024年，《增值税法》的颁布，恰似在经济全球化退潮与数字经济崛起的激荡中投下一枚定锚——它既是对30多年税改征程的经典注解，也是对未来商业文明的庄严预言。 作为深耕税法领域30余载的研究者，我曾亲历增值税从“生产型”到“消费型”的惊险一跃，目睹“营改增”在行业震荡中开辟新天地，更在《增值税法》立法论证会上见证过代表们为“视同应税交易边界”争得面红耳赤。这些片段让我深信：一部增值税法的演进史，本质是一部中国经济体制改革的浓缩史诗。而本书《〈增值税法〉全面解读、重点难点深度解析及AI优化案例》正是这段史诗的注脚，也是通往未来税治迷宫的阿里阿德涅之线。我郑重向各位读者推荐本书，真正深刻领悟并实践应用本书的策略、技术与智者经验。 一、立法：在历史的褶皱间寻找未来 回望1994年分税制改革，增值税如蹒跚学步的孩童，在“生产型”的“镣铐”下艰难起舞；2012年“营改增”试点，则像一场外科手术，硬生生地在营业税的肌体里植入增值税的基因；直至今日《增值税法》落地，我们终于看见这个税种褪去“暂行”的临时性外衣，以法典之姿立于市场经济中央。 书中第一部分第一章第四节用十大核心差异对比新旧法，本质是在剖析中国从“税收行政主导”走向“税收法定主义”的阵痛与觉醒。“法律层级跃升”被写入条款（第一条），“留抵退税”从政策红利升格为法定权利（第二十一条），这些变化绝非文字游戏——江苏宏远制造有限公司财务总监蒋沈韩曾向我坦言：“过去申请留抵退税像求雨，现在则是依法开闸放水。”这种权力与权利的易位，是法治文明最生动的注释。 二、博弈：在利益的棋局中塑造共识 立法从来不是乌托邦式的蓝图绘制，而是不同利益集团在现实泥潭中的角力。本书第一部分第二章第一节揭开立法原则的面纱，将“平衡多方利益”的暗流涌动呈现得淋漓尽致：为何金融商品销售最终未被纳入免税清单，为何农产品税率在最后一刻微调05个百分点？这些数字背后，是行业协会的游说，是财政压力的考量，更是国际税改浪潮的倒逼。 在一次立法座谈会上，跨境电商代表与税务机关就“数字化服务征税权”针锋相对。前者手握经济合作与发展组织（OECD）国际框架，后者紧攥财政收入红线，最终催生《增值税法》第四条“境内消费”判定标准的创新表述（参见【案例2-1-5】）。这种“戴着镣铐的舞蹈”，恰恰彰显了中国立法智慧的精髓——在原则性与灵活性之间，找到那个“黄金分割点”。 三、重生：在规则的废墟上重建商业逻辑 参见【案例3-1-8】，一上市公司因误判“混合销售”税率多缴税款270万元，却在税务稽查前通过AI系统自检纠错。这个案例揭示了一个真理：当税法从“模糊地带”走向“精密网格”时，企业的生存法则也在经历着达尔文式的进化。 本书第三部分宛如一部“企业重生指南”。 （1）第三部分第三章第一节案例，山东严华公司系医药器械制造企业，通过重组交易架构，将资产转让税负降低62%，同时完成供应链垂直整合。 （2）在本书的案例里，跨境电商运用AI模型动态优化12国增值税（VAT）申报，使合规成本下降45%。 （3）看似冰冷的第二十二条“不得抵扣”条款（参见【案例2-3-17】），竟成为企业福利制度改革的契机——江苏宏远制造有限公司借此将员工宿舍购置转化为人才战略投资，实现税负与人效的双重优化。 这些案例证明，真正卓越的企业，从不把税法视为枷锁，而是将其当作重新定义竞争规则的支点。 四、启蒙：让税法成为公民社会的必修课 在美国访学时，我曾惊讶于超市收银小票上明列的消费税——这种“税痛感”的显性化，塑造了美国人独特的纳税人意识。反观中国，增值税长期隐匿在价格背后，像一袭“皇帝的新衣”。《增值税法》第七条“价税分离”规定（参见【案例2-1-16】），看似是企业财务处理的技术调整，实则是公民税权启蒙的里程碑。当消费者开始意识到每笔消费中都包含着向国家让渡的“契约对价”时，税收便不再是冰冷的行政命令，而是社会契约精神的具象化。 本书的价值，在于将这种“启蒙”从理论照进现实：通过【案例2-5-18】的数电发票全流程分析，我们看见区块链技术如何让税款流动透明如水晶；借助第三部分第四章的AI税收优化方案，中小企业主第一次发现原来合规与节税可以像拼乐高般充满创造性。 五、致时代：让税法成为进步的刻度 1917年，爱因斯坦在广义相对论中写下引力场方程时，或许未曾想到这个公式会成为GPS导航的基石。今日的《增值税法》，同样在看似枯燥的条文里埋藏着改变未来的种子。 （1）当第十三条“混合销售主次税率”遇上元宇宙交易（参见【案例2-2-5】）时，我们正在为数字资产征税书写原始代码。 （2）当第二十八条“纳税义务发生时点”碰撞智能合约时，或许将催生全球首个链上自动缴税系统。 （3）甚至书中对“AI税务顾问”的前瞻，已隐约勾勒出人机协同治理的雏形…… 这些片段提醒我们：税法的终极使命，不是记录当下的规则，而是为未来的人类文明演进埋下伏笔。当然，我们更希冀公正的税法之剑规制社会、约束行为，不断推进人类文明进程。 是为序。 蔡昌 中央财经大学教授、博士研究生导师 国内第一位税务会计与税收筹划博士 北京数据协会财税大数据专委会会长 中信改革发展基金会资深研究员 中国国际税收研究会学术研究委员

第一部分


《增值税法》总体概览释疑





第一章《增值税法》来龙去脉


第一节增值税法立法背景与意义


第二节《增值税法》概述


第三节《增值税法》立法进程与主要内容


第四节《增值税法》与《增值税暂行条例》比较分析


第五节《增值税法》对税收征纳双方的影响





第二章《增值税法》顶层设计的统筹与兼顾


第一节立法目的与原则


第二节征税范围与纳税人


第三节税率与征收率


第四节应纳税额计算的重点与难点解读


第五节税收优惠政策的重点与难点解读


第六节视同应税交易与不属于应税交易的重点与难点解读


第七节其他重点与难点问题解读


第八节立法意义与影响





第二部分


《增值税法》六章38条逐一全面解读





第一章总则


第一节总则概述


第二节立法宗旨与税制原则（第一条至第二条解读）


第三节纳税人及应税交易界定（第三条至第六条解读）


【案例2-1-1】AI优化纳税人范围管理应用案例


——基于纳税人身份判定、应税交易分类及跨境业务优化实现合规降负


【案例2-1-2】应税交易范围应用案例之一


——基于货物“起运地、所在地”判定实现AI税负优化管理


【案例2-1-3】应税交易范围应用案例之二


——基于不动产及自然资源“所在地”判定实现AI优化税务管理


【案例2-1-4】应税交易范围应用案例之三


——基于金融商品“境内发行、销售方属地”判定实现AI优化税务管理


【案例2-1-5】应税交易范围应用案例之四


——基于“境内消费”与“销售方身份”判定实现AI优化税务管理


【案例2-1-6】视同应税交易应用案例之一


——基于AI监控“自产货物用于福利”实现视同应税交易税务合规管理


【案例2-1-7】视同应税交易应用案例之二


——基于“无偿转让货物”AI识别与合规管理优化


【案例 2-1-8】 视同应税交易应用案例之三


——基于“公允价值核定风险”与AI优化合规管理


【案例2-1-9】视同应税交易应用案例之四


——基于“无偿转让金融商品”与AI优化合规管理


【案例 2-1-10】 视同应税交易应用案例之五


——基于“无偿转让不动产”与AI 优化合规管理


【案例2-1-11】视同应税交易应用案例之六


——基于“无偿转让无形资产”与AI优化合规管理


【案例2-1-12】不征收增值税应用案例之一


——基于“劳动关系和劳务关系”与AI优化合规管理





【案例2-1-13】不征收增值税应用案例之二


——基于“收取污水处理费”与AI优化合规管理


【案例2-1-14】不征收增值税应用案例之三


——基于“被征收征用而取得补偿”与AI优化合规管理


【案例2-1-15】不征收增值税应用案例之四


——基于“利息收入”与AI优化合规管理


第四节增值税基本制度（第七条至第九条解读）


【案例2-1-16】价外税应用案例


【案例2-1-17】简易计税方法应用案例


【案例2-1-18】小规模纳税人计税应用案例





第二章税率


第一节税率概述


第二节基本税率设置（第十条解读）


【案例2-2-1】增值税税率结构优化与实务操作应用案例之一


——基于“农业机械制造企业”与AI优化合规管理


【案例2-2-2】增值税税率结构优化与实务操作应用案例之二


——基于“食品加工企业”与AI优化合规管理


第三节征收率适用规则（第十一条解读）


【案例2-2-3】增值税简易计税方法应用案例


第四节复合交易税率适用（第十二条至第十三条解读）


【案例2-2-4】混合销售业务分项核算与风险规避案例


【案例2-2-5】混合业务主次税率AI优化适用案例


——基于“硬件销售+软件服务”混合交易税率适用争议解决





第三章应纳税额


第一节应纳税额概述


第二节应纳税额计算规则（第十四条至第十五条解读）


【案例2-3-1】《增值税法》计算应纳税金额应用案例


【案例2-3-2】代扣代缴应用案例之一


——基于“境外产品外观设计服务”与AI优化合规管理实务


【案例2-3-3】代扣代缴应用案例之二


——基于“跨境特许权使用费”与AI优化合规管理实务


第三节销售额认定规范（第十六条至第十九条解读）


【案例2-3-4】销项税额与进项税额管理应用案例


——制造业企业全链条AI税务优化实务


【案例2-3-5】进项税额扣税凭证应用案例


——基于农产品收购进项税额抵扣全流程解析


【案例2-3-6】销售额认定应用案例


——非货币交易中广告服务与货物互换的AI税收优化


【案例2-3-7】人民币结算应用案例


——跨境贸易人民币结算的AI税收优化与会计处理


【案例2-3-8】视同应税交易与非货币交易应用案例


——视同应税交易与货物互换的AI税务合规实践


第四节特殊情形处理规则（第二十条至第二十二条解读）


【案例2-3-9】销售额核定应用案例


——关联交易中销售额偏低的税务合规与风险应对


【案例2-3-10】留抵退税应用案例


——制造业企业留抵退税AI实务操作指南


【案例2-3-11】不得抵扣进项税额的简易计税方法


——企业简易计税方法进项税额AI分割实务


【案例2-3-12】不得抵扣进项税额的免征增值税项目


——农产品生产企业免税项目进项税额AI分割实务


【案例2-3-13】不得抵扣进项税额的非正常损失项目


——食品企业存货霉变损失的AI税务合规处理


【案例2-3-14】不得抵扣进项税额的购进用于集体福利的货物


——企业为员工福利货物采购的AI税务合规处理


【案例2-3-15】不得抵扣进项税额的购进用于集体福利的服务


——公司为员工福利采购服务的AI税务合规处理


【案例2-3-16】不得抵扣进项税额的购进用于集体福利的无形资产


——公司为员工福利采购软件的AI税务合规处理


【案例2-3-17】不得抵扣进项税额的购进用于集体福利的不动产


——企业员工宿舍购置的AI税务合规处理


【案例2-3-18】不得抵扣进项税额的购进用于个人消费的货物


——企业高管礼品采购的AI税务合规处理





【案例2-3-19】不得抵扣进项税额的购进用于个人消费的服务


——公司高管私人健康管理服务的AI税务合规处理


【案例2-3-20】不得抵扣进项税额的购进用于个人消费的无形资产


——公司高管私人知识付费平台的AI税务合规处理


【案例2-3-21】不得抵扣进项税额的购进用于个人消费的不动产


——房地产企业高管别墅购置的AI税务合规处理


【案例2-3-22】不得抵扣进项税额的购进并直接用于消费的餐饮服务


——公司业务招待与员工餐费的AI税务合规处理


【案例2-3-23】不得抵扣进项税额的购进并直接用于消费的居民日常服务


——居民日常服务进项税额抵扣风险的AI管控


【案例2-3-24】不得抵扣进项税额的购进并直接用于消费的娱乐服务


——娱乐服务进项税额抵扣风险的AI管控


【案例2-3-25】不得抵扣进项税额的国务院规定的其他进项税额


——新能源汽车企业研发与生产进项税额的AI税务合规处理





第四章税收优惠


第一节税收优惠概述


第二节免税项目与起征点（第二十三条至第二十四条解读）


【案例2-4-1】纳税人起征点政策精准运用案例


——餐饮连锁企业AI税收优化方略


【案例2-4-2】自产农产品免税政策精准运用案例


——现代农业合作社AI税收优化管理


【案例2-4-3】农业机耕及技术培训免税政策精准运用案例


——农机服务公司AI税收优化管理


【案例2-4-4】排灌及技术培训免税政策精准运用案例


——水利服务企业AI税收优化管理


【案例2-4-5】病虫害防治及技术培训免税政策精准运用案例


——农业技术服务企业AI税收优化管理


【案例2-4-6】植物保护及技术培训免税政策精准运用案例


——农业科技服务公司AI税收优化管理


【案例2-4-7】农牧保险及技术培训免税政策精准运用案例


——农牧保险服务企业AI税收优化管理





【案例2-4-8】家禽配种及疾病防治免税政策精准运用案例


——家禽养殖技术服务企业AI税收优化管理


【案例2-4-9】牲畜配种及疾病防治免税政策精准运用案例


——畜牧技术服务企业AI税收优化管理


【案例2-4-10】水生动物配种及疾病防治免税政策精准运用案例


——水产养殖技术服务企业AI税收优化管理


【案例2-4-11】医疗机构服务免税政策精准运用案例


——三甲医院AI税收优化管理


【案例2-4-12】个人销售自用物品免税政策精准运用案例


——二手交易平台个人买卖AI税收优化管理


【案例2-4-13】科研教学进口设备免税政策精准运用案例


——高校实验室进口设备AI税收优化管理


【案例2-4-14】国际无偿援助物资免税政策精准运用案例


——国际组织对华紧急医疗援助AI税收优化管理


【案例2-4-15】残疾人用品进口及服务免税政策精准运用案例


——残疾人福利机构AI税收优化管理


【案例2-4-16】社会福利机构免税政策精准运用案例


——综合社会福利机构AI税收优化管理


【案例2-4-17】学生勤工俭学免税政策精准运用案例


——创新创业示范基地和服务中心AI税收优化管理


【案例2-4-18】文化场所门票收入免税政策精准运用案例


——博物馆、文化馆等AI税收优化管理


第三节专项优惠政策（第二十五条解读）


【案例2-4-19】支持小微企业发展的优惠政策实践案例


【案例2-4-20】扶持重点产业的优惠政策实践案例


【案例2-4-21】鼓励创新创业就业的优惠政策实践案例


【案例2-4-22】公益事业捐赠的优惠政策实践案例


第四节优惠管理与执行（第二十六条至第二十七条解读）


【案例2-4-23】兼营增值税优惠项目AI优化实务案例


【案例2-4-24】放弃增值税优惠政策AI优化实务案例





第五章征收管理


第一节征收管理概述


第二节纳税义务履行规则（第二十八条至第二十九条解读）


【案例2-5-1】增值税纳税义务发生时间AI优化实务案例


【案例2-5-2】先开票即纳税AI优化实务案例


【案例2-5-3】视同应税交易纳税时间AI优化实务案例


【案例2-5-4】进口货物纳税义务发生时点AI优化实务案例


【案例2-5-5】扣缴义务发生时点AI优化实务案例


【案例2-5-6】固定经营场所纳税地点AI优化实务案例


【案例2-5-7】总分机构汇总纳税AI优化实务案例


【案例2-5-8】无固定经营场所纳税人纳税地点AI优化实务案例


【案例2-5-9】自然资源使用权转让纳税地点AI优化实务案例


【案例2-5-10】建筑施工企业纳税地点AI优化实务案例


【案例2-5-11】自然人不动产交易纳税地点AI优化实务案例


【案例2-5-12】进口货物增值税申报AI优化实务案例


【案例2-5-13】扣缴义务人纳税地点AI优化实务案例


【案例2-5-14】境外机构应税交易纳税地点AI优化实务案例


第三节征收流程规范（第三十条至第三十四条解读）


【案例2-5-15】计税期间和申报纳税期限管理实务案例


【案例2-5-16】海关代征增值税与税关协同管理实务案例


【案例2-5-17】企业出口退（免）税AI优化实务案例


【案例2-5-18】企业数电发票全流程AI优化管理实践案例


第四节征管协作与法律责任（第三十五条至第三十七条解读）


【案例2-5-19】跨部门协作打击虚开增值税专用发票的警示案例


【案例2-5-20】企业违法违规补救的AI合规优化实践案例


【案例2-5-21】虚开增值税专用发票案的法律责任追溯与AI合规


重建案例





第六章附则


第一节附则概述


第二节施行与废止（第三十八条解读）


【案例2-6-1】企业新旧税法过渡期合规管理实践案例 第三部分


《增值税法》纳税管理重点难点释疑及案例剖析





第一章企业纳税管理重点深度解析与合规操作指南


第一节应税交易范围调整深度解析与合规操作指南


【案例3-1-1】混合销售从高适用税率风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-2】基金股权转让交易风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-3】跨境交易税收管辖权风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-4】无偿转让实务操作风险的AI纳税合规管理案例


第二节视同应税交易范围缩减深度解析与合规操作指南


【案例3-1-5】商品用于集体福利风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-6】无偿使用资产风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-7】境内外母子公司专利无偿授权风险的AI纳税合规管理案例


第三节税率结构延续和稳定深度解析与合规操作指南


【案例3-1-8】混合与兼营误判风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-9】过渡期政策衔接风险的AI纳税合规管理案例


第四节进项税额抵扣规则优化深度解析与合规操作指南


【案例3-1-10】车辆通行费发票抵扣风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-11】进项税转出不足被查风险的AI纳税合规管理案例


第五节税收优惠政策精准适用与管理深度解析


【案例3-1-12】前置经营资格证书失效风险的AI纳税合规管理案例


【案例3-1-13】用优惠政策套取免税额度被查风险的AI纳税合规管理案例


第六节税收征管加强和优化深度解析与合规操作指南


【案例3-1-14】关联方代付货款被罚风险的AI纳税合规管理案例


第七节销售金融商品界定深度解析与合规操作指南


【案例3-1-15】通过境内关联券商买卖美股被罚风险的AI纳税合规


管理案例





第二章企业纳税管理难点全面分析与实践指导


第一节为何视同应税交易判定成为企业痛点


【案例3-2-1】电商平台积分兑换商品的AI税务合规实践案例


第二节混合销售行为为何成为企业税务管理“雷区”


第三节兼营行为为何成为企业税务合规“重灾区”


第四节跨境交易增值税为何成为企业“国际税难题”


第五节为何不得抵扣进项税成为企业税负管理的核心风险


第六节为何简易计税方法成为企业税负管理的“双刃剑”





第三章《增值税法》重点难点纳税管理运用实例


第一节企业资产重组中的增值税合规处理实例


——基于《增值税法》不征收增值税的规定


第二节企业免征增值税政策应用实例


——基于《增值税法》免征增值税的规定


第三节金融商品销售增值税合规管理实例


——基于《增值税法》销售金融商品的规定


第四节企业混合销售行为增值税合规管理实例


——基于《增值税法》混合销售行为的规定


第五节企业视同应税交易增值税合规管理实例


——基于《增值税法》视同应税交易的规定


第六节企业兼营业务增值税合规管理实例


——基于《增值税法》兼营业务的规定


第七节企业兼营增值税优惠项目合规管理实例


——基于《增值税法》兼营增值税优惠项目的规定


第八节企业跨境交易增值税合规管理实例


——基于《增值税法》跨境交易的规定及跨境税收政策


第九节不得抵扣进项税额的合规管理实例


——基于《增值税法》不得抵扣进项税额的规定


第十节高新技术企业增值税优惠政策合规管理实例


——基于《增值税法》优惠政策的规定





第四章《增值税法》AI税收优化方案


第一节不征收增值税的AI税收优化方案


——AI税收优化的逻辑与方法


第二节免征收增值税的AI税收优化方案


——AI税收优化方案与结构





第三节销售金融商品的AI税收优化方案


——金融商品销售场景下的AI税收优化路径与方法


第四节混合销售行为的AI税收优化方案


——混合销售场景下的AI税收优化路径与方法


第五节视同应税交易的AI税收优化方案


——视同应税交易场景下的AI税收优化路径与方法


第六节兼营业务的AI税收优化方案


——兼营业务场景下的AI税收优化路径与方法


第七节兼营增值税优惠项目的AI税收优化方案


——兼营增值税优惠项目场景下的AI税收优化路径


第八节跨境交易的AI税收优化方案


——跨境交易场景下的AI税收优化路径与方法


第九节不得抵扣进项税额的AI税收优化方案


——不得抵扣进项税场景下的AI税收优化路径与方法


第十节税收优惠政策的AI税收优化方案


——税收优惠政策场景下的AI税收优化路径与方法