赵金梅，中国人民大学财务管理学博士，曾任航天信息课程研发经理，现为乐上财税特聘专家，资深财税顾问、纳税筹划专家、金牌财税培训师。 具有10多年的财税领域培训及咨询经验，曾为中国石油、LG等上百家企业进行税务培训及纳税筹划，并取得了客户的一致好评。

　　马郡，注册会计师、亚洲注册风险管理师，税务体系高级培训讲师。曾任航天信息课程研发经理，现为乐上财税特聘专家。举办过上千场实战培训，拥有数万名学员；同时为千余家企业进行财税咨询，在企业涉税领域积累了丰富的行业经验，帮助企业解决了许多涉税疑点、难点。

　　徐锋，资深税控专家，在财税系统方面有丰富工作经验，在国家制定的“金税工程”项目实施推广过程中做出了突出的贡献。曾参与多个金融行业集团型企业的营改增，中国建设银行全行营业税改增值税IT系统改造需求咨询项目。在金融行业业务分析、需求调研、方案编写等方面经验丰富。

　　本书作者拥有超过15年的财税工作和培训经验。全书根据2016年3月18日后新营改增政策编写，集增值税基础知识、发票开具与管理、账务处理以及增值税纳税申报于一体，全行业通用，是超级实用的增值税实战手册，是营改增学习和培训的必备参考教材。
　　全书围绕营改增操作小规模纳税人核心的三件事：会计和财务、税务、发票，手把手教你增值税，从开票中的价税如何分离，到国税2。0网上申报，从增值税涉税业务的记账，到税务报表的填列，全都详细解释，并辅以大量举例。书末特别编写了一个综合案例，带你快速操练。
　　本书还特约“乐上财税”为读者答疑，随时解答与本书相关及读者工作中遇到的增值税疑难问题。

　　本书为“营改增”后的企业财税人员量身定做，采用问答形式，系统介绍增值税相关的会计、财务知识，做账和纳税处理，办税，特别是开票和抄报税，带你快速掌握增值税涉税业务必需的技能，精辟、实用、易查、速用！
　　——北京市国税局原东城局副局长 徐清珍

　　2016“营改增”涉及一千多万纳税人，营业税要改为增值税，意味着大量基层会计将从营业税会计岗位转到增值税会计岗位。增值税与营业税相比，从发票管理、会计核算、纳税申报等方方面面都发生了质的改变。本书针对增值税的难点和痛点问题，给出了详尽分析和解答。
　　——中国农业大学管理学院教授，国内知名纳税筹划专家 葛长银

　　本书基于作者长期财税工作和培训经验，建立了一套系统处理增值税业务的工作逻辑，全面阐释了以工作过程为导向的从开票到申报，从记账到报表的处理技巧，作者手把手教，带你迅速跨越增值税门槛。
　　——汉唐教育集团 董事长 张晓彬

　　作为本次“营改增”的试点企业，我们比较关注增值税对我们的经营模式、财税工作产生怎样的影响。增值税涉税业务的梳理和规划，是一项专业性很强的工作，需要高手指导。这本书对增值税的介绍简单易懂，对增值税的办税流程描述的清晰明了，“营改增”我想了解的问题，本书中全有。
　　——碧桂园西北区域营销总经理 周超

　　简单直观，全面囊括“营改增”企业所涉及“开票、做账、办税”操作指引及实践技巧，能更好的规避因缺乏操作经验而导致的财务管理及法律风险。
　　——法商智慧管理咨询（北京）有限公司 总经理 于巍

推荐序　增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训
前言　集会计、财务、纳税、发票、申报于一体
第一篇　增值税财税基础知识
第一章　财税基础知识  / 2
第一节　税法基本知识  / 2
1.1.1　税收概述  / 2
1.“皇粮国税”自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？  / 2
2.怎么理解“税收”？  / 2
3.现阶段税收的特点是什么？  / 3
4.企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？  / 4
5.税收的主要职能是什么？  / 4
6. 税收“取之于民”，什么时候“用之于民”？  / 5
1.1.2　税法概述   / 5
1.什么是税法？  / 5
2.企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，
如何甄别其分量？  / 5
3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？  / 6
1.1.3　税收制度  / 6
1.什么是税收制度？  / 6
2.纳税人中指的“法人”是指什么人？  / 7
3.企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？  / 7
4.企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？  / 7
5.征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？  / 8
6.企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？  / 9
7.企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？  / 9
8.违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反
税收法规行为的处罚有哪些？  / 10
1.1.4　税种的设置  / 11
1.企业要缴纳的税如何分类？  / 11
2.我国现行税收增值税制度是怎样规定的？  / 11
3.我国现行税收消费税制度是怎样规定的？  / 12
4.我国现行税收营业税制度是怎样规定的？  / 12
5.我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？  / 12
6.我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？  / 13
7.我国现行税收资源税制度是怎样规定的？  / 14
8.我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？  / 14
9.我国现行税收房产税制度是怎样规定的？  / 14
10.我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？  / 14
11.我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？  / 15
12.我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？  / 15
13.我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？  / 15
14.我国现行税收车船税制度是怎样规定的？  / 15
15.我国现行税收印花税制度是怎样规定的？  / 16
16.我国现行税收契税制度是怎样规定的？  / 16
17.我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？  / 17
18.我国现行税收关税制度是怎样规定的？  / 17
19.我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？  / 17
 20.我国现阶段税种众多，企业每种税都要缴纳吗？   / 18
第二节　会计基本知识  / 18
1.2.1　基本概念  / 18
1.什么是会计？  / 18
2.会计的职能是什么？  / 18
3.会计的“反映”职能是什么？   / 19
4.会计的“监督”职能是什么？   / 19
5.会计的目标是什么？   / 19
6.会计核算步骤是什么？  / 19
1.2.2　基本前提  / 21
1.会计核算的基本前提有哪些？  / 21
2.具备什么样的条件才能成为“会计主体”？  / 21
3.会计主体一定是法律主体吗？  / 21
4.什么是“持续经营”假设？  / 22
5.什么是“会计分期”假设？  / 22
6.什么是“货币计量”假设？  / 22
7.什么是“权责发生制”？  / 22
8.什么是“收付实现制”？  / 23
9.权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。  / 23
1.2.3　基本原则  / 23
1.什么是“可靠性”原则？  / 23
2.什么是“相关性”原则？  / 24
3.什么是“可理解性”原则？  / 24
4.什么是“可比性”原则？  / 24
5.什么是“重要性”原则？  / 24
6.什么是“实质重于形式”原则？  / 24
7.什么是“谨慎性”原则？  / 25
8.什么是“及时性”原则？  / 25
1.2.4　会计要素  / 25
1.会计对象是什么？  / 25
2.会计要素与会计对象的关系是什么？  / 26
3.如何理解“资产”？  / 26
4.如何理解“负债”？  / 26
5.如何理解“所有者权益”？  / 27
6.所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？  / 27
7.如何理解“收入”？  / 27
8.如何理解“费用”？  / 28
9.如何理解“利润”？  / 28
10.会计计量的属性有哪些？  / 29
1.2.5　会计等式  / 30
1.会计等式的含义是什么？  / 30
2.如何理解“资产=负债+所有者权益”？  / 31
3.如何理解“收入-费用=利润”？  / 31
4.如何理解“资产+费用=负债+所有者权益+收入”？  / 31
5.经济业务是如何影响基本会计等式的？  / 31
6.经济业务是如何影响扩展会计等式的？  / 33
7.经济业务类型影响会计等式的规律是什么？  / 34
1.2.6　记账原理  / 34
1.会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？  / 34
2.账户的设置原则是什么？  / 35
3.复式记账的基本含义是什么？  / 35
4.借贷记账法的基本含义是什么？  / 36
5.如何理解“有借必有贷、借贷必相等”？  / 37
6.什么是“试算平衡”？  / 38
7.如何编制会计分录？  / 38
第二章　增值税概念和会计基础知识  / 40
第一节　增值税基本知识  / 40
2.1.1　增值税的起源  / 40
1.增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？   / 40
2.我国开始实施增值税于什么时期？  / 41
3.我国实施增值税经历了几个阶段？  / 41
2.1.2　增值税的概念  / 43
1.什么是增值税呢？  / 43
2.在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？  / 43
3.在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？  / 43
4.在实际工作中增值税小规模纳税人的
含税收入如何换算成当期销售额？  / 44
2.1.3　增值税的特点  / 44
1.都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？  / 44
2.增值税有哪些特点？  / 44
2.1.4　增值税的纳税人  / 45
1.什么是增值税的纳税义务人？  / 45
2.增值税的纳税人执行“二元化”管理，是哪“二元”？  / 45
3.如何划分增值税的小规模纳税人？  / 45
4.小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？  / 46
5.小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税
减免税申报明细表的出口免税行次？  / 46
6.收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，
小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？  / 47
7.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？  / 47
2.1.5　增值税的征税对象  / 49
1.什么是增值税的征税对象？  / 49
2.现阶段增值税的应税范围有哪些？  / 50
2.1.6　增值税的税率  / 52
1.截至2016年增值税的税率有多少个？  / 52
2.我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？  / 52
3.我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？  / 52
4.我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？  / 53
5. 2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？  / 56
6.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，
适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？  / 57
7.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，
能否向税务机关申请代开增值税专用发票？  / 58
8.小规模纳税人什么情况下可以申请税务机关代开增值税专用发票？  / 58
2.1.7　增值税的征管  / 58
1.小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？  / 58
2.小微企业增值税如何按季度申报？  / 59
3.增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税
评估中如何使用？  / 59
4.工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中
如何使用？  / 60
5.犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，
会受到什么处罚？  / 61
6.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？  / 62
7.犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？  / 62
8.犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；
虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、
非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？  / 62
9.犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；
非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、
抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受到什么处罚？  / 63
第二节　增值税会计基础知识  / 63
2.2.1　新建企业建账  / 63
1. 新建企业应该在什么时候建账？  / 63
2. 新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？  / 64
3. 新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？  / 64
4.企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？  / 66
5.涉税资料需要保存多长时间？  / 67
6.企业哪些财务资料需要到税务部门备案？  / 67
7.一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？  / 68
2.2.2　科目设置  / 69
1.设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？  / 69
2.小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？  / 69
2.2.3　基本账务处理  / 69
1.增值税核算影响会计利润吗？  / 69
2.采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？  / 69
3.销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？  / 70
4.城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？  / 70
5.实际缴纳增值税时如何进行账务处理？  / 72
6.实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？  / 72
第二篇　小规模纳税人办税流程解读
第三章　增值税企业新办期间涉税流程  / 74
第一节　增值税小规模纳税人身份认定  / 74
1.如何认定小规模纳税人？  / 74
2. 当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？  / 74
第二节　增值税小规模企业增值税专用设备采购  / 76
3.2.1　增值税专用设备介绍  / 76
1.增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有
哪些？  / 76
2.增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？  / 76
3.增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？  / 77
4. 增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？  / 77
5.增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？  / 78
6.增值税专用设备采购流程是什么？  / 78
3.2.2　增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写  / 79
1.增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？  / 79
2.增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？  / 79
3.增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？  / 81
第三节　增值税小规模企业发票申领  / 81
3.3.1　申请和领购  / 81
1.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？  / 81
2.增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何“发票验旧”？  / 81
3.3.2　增版、增量办理流程  / 82
1. 增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？  / 82
2.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？  / 84
第四节　发票开具系统  / 84
3.4.1　开票系统介绍  / 84
1.我国增值税开票系统硬件部分有哪些？  / 84
2. 我国增值税开票系统软件功能有哪些？  / 85
3.4.2　常规开票操作流程  / 85
1.我国增值税小规模纳税人如何开具“增值税普通发票”？  / 85
2. 我国通用机打发票有几种样式？  / 88
3.我国增值税小规模纳税人如何开具平推式“XXX省通用机打
发票”？  / 89
4.我国增值税小规模纳税人如何开具卷式“XXX省通用机打发票”？  / 89
3.4.3　红字发票开具操作流程  / 90
1.我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？  / 90
2.税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请
红字发票？  / 91
3.4.4　发票作废处理  / 92
1.增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？  / 92
2.增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？  / 93
3.4.5　发票丢失处理  / 93
1.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？  / 93
2.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？  / 93
第五节　小规模转为一般纳税人办理与流程  / 94
增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？  / 94
第四章　增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程  / 96
第一节　正常业务的财税处理  / 96
4.1.1　正常销售业务的财税处理  / 96
1.应税销售额如何确定？  / 96
2.直接收款销售方式如何进行财税处理？  / 97
3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？  / 98
4.用外币结算的销售业务如何确定汇率？  / 98
4.1.2　视同销售的财税处理  / 98
第二节　特殊业务的财税处理  / 103
第三节　代开发票办税流程  / 108
4.3.1　代开发票的业务范围  / 108
4.3.2　代开发票的机构和流程  / 109
第四节　小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项  / 111
第三篇　小规模纳税人综合答疑
第五章　小规模纳税人办税之税控业务  / 116
第六章　小规模纳税人办税之发票管理  / 130
第四篇　小规模纳税人纳税申报  / 131
第七章　期末结算  / 132
第一节　税款结算  / 132
第二节　月末结账  / 134
第八章　征期报税流程  / 135
第五篇　小规模纳税人增值税综合实训  / 145
第九章　综合实训：以乐上商贸公司为例  / 146
附录A　营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版）  / 158
附录B　营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版）  / 163
附录C　营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版）  / 168
附录D　跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版）  / 180