会计研讨小组，致力于会计选题的研发与制作，由一名资深特牛会计，外加三名持久耐磨会计组成。经过深入的分析、调研、总结、修改、加工、再加工，以帮助新人熟悉和规范业务，做出自己想要的账表，规避不规范甚至违法的业务，更可以精进初入级的会计专业水平，助其努力渗透到业务中去。

　　经济的发展越是迅猛，会计的工作也就越是重要。随着我国社会主义市场经济的不断发展，学习、掌握一定的财务知识，已经成为很多人不可或缺的基本技能之一。而会计作为一种比较特殊的行业，也是企业中重要的岗位之一，它承担着企业命脉的重任。

　　本书理论与实践相结合，系统地介绍了如何填制原始凭证、会计分录、记账凭证、明细账、总账、纳税申报等各个环节，为您真实再现了会计工作整个流程，相当于为读者迅速积累数年的实战经验。希望通过对本书的阅读，可以提高读者对会计领域内知识的进一步理解，并迅速提升自身实务操作的水平。

　　建账基本程序

　　建账是一个企业正常财务管理的开端，但这项工作往往不是一朝一夕就能完成的事情。因此，在准备开始建账之前，需要一个比较长的时间来收集资料，以及熟悉企业的基本情况、发展状况等。这需要财务人员的耐心和细心，切不可一蹴而就。

　　建账时需要做哪些准备

　　通常企业在建账以前，需要财务人员进行一系列的准备工作，具体包括以下内容。

　　要分析企业的账务需求。财务人员根据收集到企业的始凭证等资料，来分析具体的账务状况，然后再根据企业业务的多少来建立详细的成本明细账目。例如，如果是软件类的企业，就可以把生产、库存等科目进行简化合并，但对于企业的无形资产则需要设专门账目进行记录；但如果是生产型的企业，就要对原材料、生产成本等科目格外重视。

　　对企业的相关资产进行盘点。财务人员还需要对企业目前拥有的各项资产进行仔细的盘点。企业的资产一般包括现金、固定资产、办公用品、原材料、存货等，另外，对企业的债权债务以及股东的投入资金等也进行确认。因为我们只有统计好这些项目，才能明确期初余额。

　　建立适合的会计科目表。在完成上述的准备工作之后，就可以建立企业的会计科目表了。而对于一些比较特殊的企业来说，那些比较标准的会计科目表不一定全都能够使用上，比如软件类等非生产性的公司，就不需要我们细分制造费用、生产成本等科目，只需统一使用管理费即可。

　　建账时应取得的资料

　　我们在建账时，还应收集企业经济业务的相关凭证。财务人员要把企业在未建账时的相关原始凭证等资料全部收集起来备用，其中包括可说明业务的所有有效原始凭证。

　　具体来说，这些资料主要包括企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。尤其是企业的验资报告，其主要用处是：能够佐证企业的注册资本金额，以便于确定账务中实收资本金额；此外，还可以反映出各个股东的出资方式，例如是货币或是实物等。

　　而对于那些不能确定股东出资方式的企业是无法建账的，因此，我们在建账时必须要让企业主找到企业成立时的验资报告。如果发生了注册资本变动，还要取得历次的验资报告。另外，如果出资方式是以实物出资，还应该找到当时对出资实物的评估报告。

　　建账时如何选用账簿

　　总体来说，在建账时不同的企业所需要购置的账簿一定是不相同的，通常要根据企业的规模大小、经济业务的繁简程度、会计人员的多少，采用的核算形式以及电子化程度来确定。但不管是哪一种企业，都会存在着货币资金核算的问题，而现金与银行存款日记账也必须要设置。另外，财务人员还需设置相关的总账与明细账。

　　而对于一个刚刚成立的企业来说，就需要去会计商店购买这几种账簿以及相关的账页，这里还要特别说明的是，因为明细账有很多种账页格式，所以在选择时需要选择好你需要的格式的账页，比如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后再根据明细账数量的多少，来选择所需要的封面与装订明细账时所用的胀钉或者线。

　　另外，财务人员在建账初始，还应该购置记账凭证（如果该企业现金收付的业务非常多，选择时就需要购买收款凭证、付款凭证、转账凭证等；但如果企业的收付业务量很少时，只需购买记账凭证也可以）、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具等。如果是为了方便报表，还要购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表。

　　建账的基本流程

　　建账的基本流程通常按照下列步骤来进行。 ?

　　1、应按照企业所需的各种账簿的格式要求，来准备各种账页，并把活页的账页用账夹装订成册。

　　2、在选用账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期、记账人员以及会计主管人员的姓名，并且还要加盖名章与单位的公章。如果出现记账人员或者会计主管人员在本年度调动工作时，就必须要注明交接日期、接办人员及监交人员的姓名，并且还要由交接双方签名或盖章，以明确具体的经济责任。

　　3、按照事先做好的会计科目表的顺序和名称，在总账账页上建立一个总账账户；然后再根据总账账户明细核算的具体要求，在各个所属明细账户上继续建立二、三级明细账户。另外，原有单位在年度开始建立各级账户的同时，还要把上一年的账户余额结转过来。

　　4、启用订本式账簿，须从第一页开始直到最后一页为止，按照顺序来编定号码，不能出现跳页、缺号的现象；在使用活页式账簿时，也要按照账户的顺序来编本户页次号码。等到各账户编列号码之后，就要填“账户目录”了，然后再把账户名称页次登入到目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以方便检索。

　　对账的相关操作

　　对账即核对账目，指的是为了保证账簿记录的正确可靠，在会计核算中对账簿中的有关数据进行检查与核对的工作。财务人员要定期把会计账簿所记录的相关数据与库存实物、货币资金等往来信息进行互相核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，通常每年至少要进行一次对账工作。

　　对账工作的主要内容

　　对账工作的主要内容是账证相符、账账相符、账实相符。

　　1、账证核对，是根据将各种账簿的记录信息同记账凭证及所附的原始凭证进行核对，通常需核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否保持一致，记账方向是否正确。

　　2、账账核对，是指对各种账簿之间记录的相关数字进行核对，以核对不同会计账簿之间的记录是否相符。例如：总账中相关账户的余额核对；总账和明细账之间核对。总账同日记账之间核对；会计部门的财产物资明细账同财产物资保管及使用部门的有关明细账之间核对等。

　　3、账实核对，是指企业各种财产物资的账面余额同实存数额之间互相核对，以核对会计账簿记录同财产等实有数额之间是否相符。例如：现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；各种材物明细账账面余额与材物实存数额核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

　　账证相符

　　财务人员需在月终时对账簿记录与会计凭证进行核对，以发现是否有哪些错误之处，如有须及时更正，这是保证账账相符和账实相符的基础，具体方法为：

　　1、要看总账同记账凭证汇总表是否相符。

　　2、应看记账凭证汇总表同记账凭证是否相符。

　　3、需看明细账同记账凭证及所涉及的支票号码和其他结算票据的种类等是否相符。

　　账账相符

　　账账相符指的是核对各种账簿之间是否相符，既包括对企业内各种账簿之间的相关指标进行核对，也包括本企业与其他单位的往来账项应该核对相符，具体方法为：

　　1、核对总账资产类科目的各种账户与负债、所有者权益类科目各账户的余额合计数是否相符。

　　即：

　　总账资产类账户余额=Σ总账负债、所有者权益账户余额

　　总账各账户借方发生额（或者贷方发生额）=Σ总账各账户贷方发生额（或者借方发生额）

　　2、核对总账各账与所辖明细账户的各项目之和是否相符。

　　(1)、总分类账户与其所属的各个明细分类账户之间本期发生额的合计数应该相等。

　　(2)、总分类账户与其所属的各个明细分类账户之间的期初、期末余额应该相等。

　　3、核对会计部门的总账、明细账与有关职能部门的账、卡之间是否相符。

　　(1)、会计部门的相关财产物资的明细分类账的余额，与财产物资保管部门以及使用部门经管的明细记录的余额应该定期核对是否相符。

　　(2)、各种有关债权、债务明细账的余额，应该与相关的债务人、债权人经常或者定期核对是否相符。

　　(3)、现金、银行存款日记账的余额，应该与总分类账有关账户的余额定期核对是否相符。

　　(4)、对于已经缴纳国库的利润、税金以及其他预算缴款，应该与征收机关按照规定的时间核对是否相符。

　　账实核对

　　账实核对是指对各种财产物资的账面余额同实际数额之间进行核对，具体方法为：

　　1、现金日记账的账面余额同现金实际库存数额应该每日进行核对，并且还应填写库存现金核对情况报告单来作为相应的记录。当发生长、短款时，也应当立即列作“待处理财产损溢”，等到查明具体原因并经过批准以后再进行处理，企业会计主管需经常检查此项工作。

　　2、在对库存现金进行清查核对时，出纳人员必须要参与，不允许以借条、收据来充抵现金，核对时需查明库存现金是否超过限额，及是否存在着坐支等问题。

　　3、银行存款日记账的账面余额应同开户银行对账单进行核对。当每收到一张银行对账单时，经管人员必须要在3 日之内核对完毕，每月编制一次银行存款余款调节表，会计主管人员也应至少每月检查一次，并且写出书面的检查意见。

　　4、有价证券账户应与单位实存有价证券（例如国库券、重点企业债券、股票或收款票据等）核对相符，至少每半年核对一次。

　　5、对于商品、产品、原材料等明细账的账面余额，应该定期同库存数进行核对；而对其他财产物资账户也必须定期核对，另外，在年终时还要进行一次全面的清查。

　　6、各种债权、债务类明细账的账面余额，应与债权、债务人账面记录进行核对、清理。而核对、清理之后的结果，还应以书面形式及时向会计主管汇报，并最终汇报给单位领导人。对于存在出来的问题也要及时采取措施，积极予以解决。

　　7、对于出租、租入、出借、借入财产等账簿，除了在合同期满时要进行清结外，每半年还应至少核对一次，以确保账实相符。

　　通过完成上述的对账工作，就能够做到账证相符、账账相符及账实相符，让会计核算的资料真实、正确、可靠。

　　……

第一章 初入职场——全面了解、认识会计

你适合做会计吗

学习会计时的认识误区

做一名合格会计应掌握的技能

会计部门相关岗位的设置及分工

会计如何进行自我升值

第二章 深入学习——会计要素及复式记账法

会计的六个要素

会计恒等式

会计科目

复式记账法

借贷记账法

如何理解借与贷

第三章 跃跃欲试——新手会计如何建账

企业建账的相关事项

建账的基本程序

总账建账原则

明细账建账原则

现金日记账及银行存款日记账的建账原则

工业企业建账

商品流通企业及服务类企业建账

第四章 小试身手——轻松填制会计凭证

会计凭证的意义和种类

原始凭证

记账凭证

常用记账凭证的填制

会计凭证的传递、装订和保管

虚假会计凭证的形式

第五章 应对自如——轻松登记会计账簿

会计账簿的相关知识

会计账簿的分类

会计账簿的设置和登记

会计账簿的操作实例

第六章 心中有数——处理对账、结账与错账

对账的相关操作

结账的相关知识

结账的程序及方法

年底结账的相关问题

错账的类型及查找方法

如何修改会计账簿

第七章 熟能生巧——处理货币资金账务

货币资金的相关知识

库存现金的账务处理

备用金的账务处理

银行存款的账务处理

其他货币资金的账务处理

第八章 得心应手——应对往来业务的账务

应收账款的相关内容

坏账损失的账务处理

应收票据的账务处理

应付账款的账务处理

应付票据的账务处理

应付职工薪酬的账务处理

第九章 驾轻就熟——管理存货和固定资产

存货概述

库存商品的账务处理

低值易耗品的账务处理

包装物的账务处理

固定资产概述

固定资产的账务处理

第十章 更上一层楼——负债及所有者权益的账务处理

负债概述

流动负债的账务处理

非流动负债的账务处理

所有者权益概述

所有者权益的账务处理

第十一章 游刃有余——操作收入和费用的账务

收入概述

收入的账务处理

费用概述

费用的账务处理

第十二章 尽心尽力——纳税申报这样做

国税

地税

发票的管理

纳税申报的相关事宜

纳税申报的内容

一般纳税人申报表的具体填列