刘拥军，南开大学硕士研究生、高级会计师、注册税务师、国家税务总局税务干部学院副教授。国家税务总局企业所得税法人才库及天津市财政局（地方税务局）会计及专业技术、兼职教师人才库成员。国家税务总局教材编写组成员。
　　在财务、会计、审计与税收领域工作多年，曾担任国有企业及美国独资、中日合资、上市公司等公司财务总监、财务经理等职务。天津市创越管理咨询有限公司组建人之一。在财会、税务等期刊发表文章一百余篇，多篇文章被《新时期税收管理实务》《地方财税改革与创新研究》收录。连续十多年撰文参与国家税务总局举办的《中国税官论税制改革》研讨并获奖。先后参与编写《财务管理》《西方财务管理》等书籍，《纳税实务问题解析》作者，参与翻译《Strategic Human Resource Management》（《战略人力资源管理》）等书籍。
　　
　　常艳君，毕业于东北财经大学，会计师，曾供职于不同类型企业的会计岗位。现任《纳税》杂志编辑部主任，同全国知名的财税专家有紧密和良好的合作关系，致力于杂志的编撰和书籍的采集工作。对于税收实务的相关研究与政策运用有着独辟的见解，部分作品散见于国内各大税务杂志和报纸。

　　《纳税热点难点200问》特点：
　　1.紧贴税收政策。《纳税热点难点200问》涵盖了企业日常经营中主要涉及的增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税等纳税问题，从实体与程序两方面进行了释疑。考虑到营改增的实施进度及营业税将成为历史的客观现实，《纳税热点难点200问》未涉及营业税方面的疑难问题。
　　2.释疑典型案例。本书是作者结合多年实践经验与纳税人实际问题，精心整理而成。书中所述问题，均来源于企业实际发生的与日常经营息息相关的涉税事项。在编写过程中，我们根据税种特点，有详有略，繁简结合。
　　3.突出政策指导。本书对于业务发生较早的问题，在解答时注意对相关税收政策进行逐年梳理；对于营改增实施以来的政策调整、所得税方面的政策演变、《企业会计准则》的修改以及《全国税务机关纳税服务规范》的内容等，在解答时均逐一进行提示。为确保内容的时效性，书中引用税收政策与财务会计相关规定截至2016年8月底。
　　4.强化实务应用。随着我国税收体制的改革与完善，不仅打破了过去按企业性质、经营类型等进行划分的税收优惠政策体系，逐步向产业导向明确、优惠重点突出、间接优惠为主的税收体系过渡；而且在营造公平、高效的税收经营环境上，更是加快了步伐，一定程度上体现了税制的国际趋同。正是由于政策愈加规范统一，本书才得以具有较强的适用性，书中所议问题，远远超出了单纯的分行业、分企业所涉及的纳税事项，多数企业均可对照参考。
　　本书内容紧贴企业实际生产经营活动，涉税分析和财务处理规范实用，适合企业管理者、财务或涉税工作人员、税务干部阅读，也是财政、审计等政府部门工作人员、涉税中介机构从业人员以及财经院校师生学习掌握税收实务的理想参考资料。

　　《纳税热点难点200问》：
　　36.如何防范增值税实务中的一些特定风险？
　　问：我是一家大型生产企业的财务总监。在日常核算缴纳增值税时，有时会遇到一些棘手问题，如以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，如何抵扣农产品进项税额；出口企业或其他单位发生增值税违法行为，对应的出口货物劳务服务，是否视同内销，如何征收增值税等问题。请问，如何处理这些问题，才能减少涉税风险？
　　答：为了进一步防范企业涉税风险，降低纳税成本，根据《财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税[2013]112号，以下简称财税[2013]112号文件），现将有关风险点及防范措施解释如下：
　　（1）增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为（以下简称增值税违法行为），被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务（以下统称货物劳务服务）执行以下政策：
　　①享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内，暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。
　　②出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。出口企业或其他单位在本通知生效后发生2次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。
　　③以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。
　　财税[2013]112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。
　　（2）出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，且符合下列情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。
　　①外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上（含本数，下同）的，或使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票，连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的；
　　②生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的；
　　③外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的；
　　④生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。
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增值税
1．购进货物未验收入库前是否允许抵扣进项税额？
2．营改增前差额纳税的差额部分能否继续抵扣？
3．租人车辆燃料修理费的进项税额能否抵扣？
4．自产货物跨地区继续加工是否缴纳增值税？
5．工程总承包收入中包含的设计收入如何缴纳增值税？
6．购买白酒支付的增值税进项税额是否允许抵扣？
7．混用的固定资产能否抵扣增值税进项税额？
8．混业经营如何认定增值税纳税人资格？
9．公司为员工购买手机是否可以抵扣进项税额？
10．单位为员工提供应税服务是否缴纳增值税？
11．营改增试点前按照营业税差额征税未抵扣应如何处理？
12．资产重组前增值税留抵税额可否结转抵扣？
13．增值税减免应当如何进行会计处理？
14．售后回租中承租方购买的固定资产进项税额能否抵扣？
15．接受境外应税服务代扣代缴的增值税能否抵扣？
16．被执法部门强令自行销毁的货物能否抵扣增值税进项税额？
17．以设备投资人股如何确定增值税计税依据？
18．售价低于净值的固定资产是否需要纳税？
19．营改增前尚未执行完毕的租赁合同应如何纳税？
20．营改增后哪些应税服务实行差额征税？
21．分期付款方式购进的生产设备用固定资产进项税抵扣时间如何确定？
22．纳税人自用应征消费税的消费品能否允许抵扣进项税额？
23．增值税纳税人放弃免税权是如何规定的？
24．用增值税留抵税款抵减欠税应如何操作？
25．加盖了财务专用章的机动车发票抵扣联能否作进项税抵扣额？
26．厂房设备出租后的相关涉税事项应当怎样处理？
27．取得供货方的索赔费是否需要缴纳增值税？
28．自有车辆挂靠过户是否缴纳增值税？
29．购入专利是否允许抵扣进项税额？
30．技术转让是否属于营改增范围？
31．增值税免税应税项目共用的无形资产进项税额允许抵扣吗？
32．终止销售合同收到的赔偿款需要缴纳增值税吗？
33．购买用于宣传的物品的进项税额是否允许抵扣？
34．境外单位为境内企业提供应税服务如何缴纳增值税？
35．增值税一般纳税人放弃免税应当如何纳税？
36．如何防范增值税实务中的一些特定风险？
37．销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？
38．汽车租赁是否可以选择简易计税方法？
39．分公司月收入未超过3万元是否可享受增值税减免？
40．企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税？
41．被并购公司尚未抵扣的进项税额可否由并购后的公司继续抵扣？
42．工程总承包公司提供勘察设计应当如何纳税？
43．“先比对后抵扣”办法下如何核算进项税额？
44．兼营行为应当如何纳税？
45．对外投资办公楼发生的电费进项税额能否抵扣？
46．汽车美容如何纳税？
47．按季申报增值税的小微企业免纳增值税如何进行会计处理？
48．企业接受第三方开具的增值税专用发票有哪些税收风险？
49．支付违约金是否可以索取专用发票？
50．旅行社广告代理如何纳税？
51．销售货物同时提供运输劳务应当如何纳税？
52．选择简易计税方法能否开具增值税专用发票？
53．营改增纳税人如何防范会计核算不健全带来的涉税风险？
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企业所得税
个人所得税
房产税
印花税
城镇土地使用税
土地增值税
契税
后记