李荔，毕业于北京某重点大学。曾在某大型国企做过财务经理工作、有丰富的财务管理、税收筹划、审计、内部控制、预算管理等经验。现从事图书出版工作，编写过《财务管理》《财务骗术真相》《内部控制与账簿审核》《应付款舞弊及其防范》等书籍。

　　财务界的“双胞胎”：会计错误≠会计舞弊开篇话“零和”博弈——全新角度看舞弊
　　◆生活中的“零和”博弈
　　和他人相处的时候，你快乐了，他却痛苦着；你们玩游戏，你逗他，你开心了，他“受伤”了……你是“受益者”，但是同时他却是“被害者”？如果是的话，那“恭喜”你，你很好地运用了“零和博弈”！倘若从“博弈”的角度来看待这个事，很显然，你的幸福和他人的痛苦的大小是完全一致的。而零和博弈的结果正是一方吃掉另一方，一方的所得正是另一方的所失，如此一来，岂非正好“正负”相抵，双方甚至整个社会的利益并不会因此而有任何改变，增加或减少都没有发生。
　　你有过和人对弈的经历吗？如果有的话，那同样要恭喜你，你依然运用了“零和博弈”的原理，你们玩的正是“零和游戏”！倘若从博弈的角度来看待这场游戏，那么对弈的结果大多数情况下终会有一方是赢家，另一方顺理成章地成为输家。赢家得分正是输家失分的相同数目，两人最后得分之和同样是“正负”相抵，零！从“大局”来看，没有任何改变！
　　博弈和对弈类似的玩扑克牌等各种智力游戏都存在着这样的共同特点，即参与游戏的各方之间存在着输赢。在游戏进行之中，一方赢得的就恰好等于另一方输掉的。譬如，在国际象棋比赛中，一方吃掉对方的一个棋子，就意味着该方赢了一步而对方输掉一步，这便是我们所讲到的“零和博弈”。
　　<经典小故事>
　　囚徒困境
　　在守卫森严的监狱中关押着两名重要嫌疑犯安迪和泰勒，只是苦于没有足够的证据，无法将其二人指控入罪。最后，警方想到了一个好办法，将两名嫌疑犯分开单独囚禁，随后在同一时段将他们带入不同的询问室，给他们提供相同的选择：
　　在询问A室中，安迪很安然地坐在位置上，一副得意的样子，丝毫没有半分囚徒的哀伤。询问安迪的警官贝拉有点恼火，但是想到随即将要摆在安迪面前的选择时，心底透出一丝安定和高兴。
　　“你，安迪！现在给你两个选择，要么主动承认自己的罪行，这样你将有机会从轻发落，只是你所说的一切都将成为呈堂证供。当然你也可以选择沉默，只是，倘若你的好伙伴泰勒选择了指控你，那么你将服刑10个年头，作为给你好伙伴指控你的‘礼物’，泰勒将会因为他主动认罪而被无罪释放！”贝拉看着安迪那悠然自得的样子已经怒火中烧，语言犀利地说完。结果，很欣慰的是，安迪那悠然自得的神情在听到贝拉最后一句话时荡然无存。取而代之的是，满脸的疑惑和些微的恐慌。
　　“你说什么？警官！麻烦你说清楚！如果泰勒指控我了，我将代替他而服刑10个年头？他却能够无罪释放？这不公平！警官！”安迪果然有些恼怒，甚至站了起来，显得有些激动，甚至无法很好的控制自己的情绪了。
　　贝拉看在眼里，想到：“你这只老狐狸终于也有惊慌的时候了！”随即，贝拉貌似将语气缓和下来，拍了拍安迪的肩膀，示意他坐下。安迪略微不安地坐了下来，眼睛却一直紧盯着贝拉，希望她能够说些什么让他心中的疑惑和惊慌消失。
　　贝拉看着安迪惊慌失措的样子，平静地说：“你同样可以选择指控泰勒，倘若你的伙伴泰勒没有指控你的话，你就能够获得无罪释放。这不是一样的公平吗！”
　　“那，如果泰勒和我都认罪了呢？”安迪小心翼翼问着。
　　“哦！如果出现这样的情况呢，那你们两人都要服刑8年。这样是不是更加公平了？”贝拉微笑起来。
　　安迪脸色渐渐苍白起来，一时说不出话。
　　贝拉睥睨了一眼安迪，随后又说到：“当然除此以外，还有一种可能，那就是你和泰勒很默契的都不互相指控对方，那么你们俩将都只需要服刑1年。这样算来，对你们也同样公平了！”贝拉说完，小小叹了一口气。
　　安迪原本无神的眼睛短暂的放了一下光亮，随即又被熄灭了。很长一段时间，安迪都只是垂着头，毫无生气地坐在椅子上，一句话都没说。但是，谁都看得出他脸上紧张且复杂的神情，面部甚至都有些扭曲了。
　　抉择，抉择，终究是一个极其难做的抉择啊！
　　在另一个询问室中，泰勒也受着同样的煎熬。究竟如何选择？他们的命运不仅仅掌握在自己的手里，同时还有一半是在对方的手里……
　　<故事里的玄机>
　　对于安迪和泰勒所面临的选择，他们所遇到的正是经典的“零和博弈”。
　　这个看似风险和机遇并存的选择，可以用下面的语言概括。倘若其中一人认罪并作证检控对方，当然俗话说就是“背叛”了，但是对方却在这个关键时刻是一直保持沉默的，那么这个“叛徒”反倒能够获得释放，而对方那个沉默者则将服刑10年；当两人都保持沉默，换句话说，也就是两人都很有默契的不认罪，那么最后结果将是两人共同服刑1年。相对于第一种情况而言，整体来看两人似乎“赚”到了；当然第三种情况就是两人都想着能够完全被释放，结果“默契”地选择当“叛徒”，将对方指控了，这样的结果将是两人都服刑8年。
　　这样的三种可能用表格形象表示，就如下表1。
　　表1安迪沉默安迪认罪泰勒沉默双方共同服刑1年泰勒服刑10年，安迪获释泰勒认罪安迪服刑10年，泰勒获释双方共同服刑8年囚徒到底应该选择哪一项策略，才能将自己个人的刑期缩至最短？两名囚徒由于隔绝监禁，并不知道对方选择；而即使他们能交谈，还是未必能够尽信对方不会反口。就个人的理性选择而言，检举背叛对方所得刑期，总比沉默要来得低。试设想困境中两名理性囚徒会如何作出选择：
　　若对方沉默、背叛会让我获释，所以会选择背叛。
　　若对方背叛指控我，我也要指控对方才能得到较低的刑期，所以也是会选择背叛。
　　两人面对的情况一样，所以两人的理性思考都会得出相同的结论——选择背叛。背叛是两种策略之中的支配性策略。因此，这场博弈中最可能出现的结果，就是双方参与者都背叛对方，结果两人同样服刑8年。
　　这不是“零和博弈”，而是“非零和博弈”。
　　人生是场“零和游戏”，付出多少肯定会收获多少。在这个人生游戏里，“好人有好报”，“吃得苦中苦，方为人上人”不是绝对的。在我们真实的生活里，我们不难发现这样的例子。你付出了，依照游戏规则，是有收获。不过收获当然可能是我们认为的“好”，也可能是黑暗、邪恶、消极。
　　◆市场中的“零和”博弈
　　在金融市场实际趋势运行中，理想零和博弈的全过程接近于一个半圆。
　　股市零和博弈的定义可以表述为：
　　输家损失＋现金分红＝赢家收益＋融资＋交易成本
　　（等式左边是股市资金的提供者，右边则是股市资金的索取者）
　　在现实的经济生活中，人们常常将因合作带来的额外收益称为“双赢”（win–win），即合作往往会给经济主体间带来1加1大于2的结果，有时人们也将这种合作行为称为“正和博弈”。相反，不合作行为往往带来1减1小于零的负效应。可称这种不合作行为为“负和博弈”。当然，这种用语仅仅是一种形容意义上的表称，与我们所说的“博弈”还不是一个概念。因为将“正和博弈”中的各个局中人支付减去一个足够大的数岂不就变成了“负和博弈”，而这又是与“正和博弈”和“负和博弈”概念的原意相左的。但是，经济互动中的许多行为过程并非导致一方所得就是另一方所失，有可能双方都因某种行为的选择而同时有所得或同时有所失，因而这些互动并非是“零和的”。这是棋牌类游戏与经济互动的区别。
　　而零和博弈运用到舞弊中来更是巧妙，究竟是选择舞弊还是选择公平、公正、公开？这其中除了社会的利益，自然还牵涉到公司或者个人的利益。当你选择了舞弊，自己的确能够收到更多的利益，而这样的举动是以公司或者其他人利益受损为代价的，你获得了“正效应”，公司获得了“负效应”，综合而言社会的整体利益依然没有改变。
　　财务界的“双胞胎”：会计差错≠会计舞弊
　　会计差错难道还和会计舞弊有区别吗？似乎在涉及财务的领域方面你并没有注意到这“两兄弟”有什么分别。或者换一个角度，我们将“会计”这个特殊的领域抹去，“差错和舞弊一样吗”？是否现在稍微有些清楚了呢？或许你有些理解了，又或许你还是处于半模糊状态，或许我们更需要从下面几个小故事里面找找答案了！
　　◆舞弊系列故事——“阴阳发票之谜”
　　都是“阴阳发票”惹的祸
　　“噢！该死的亨利！竟然不顾我好心的劝告，我看他真的是被钱冲昏了脑子了！竟然干出这样丢人现眼的事！”税务局的一间办公室里，艾瑞克不停地焦躁着来回快步走着，双手不时地扯动就快秃顶的脑门上那一小撮头发丝，嘴里数落着“亨利”没完没了，双眼则像燃烧着两团熊熊烈火。看艾瑞克这神情举止，似乎恨不得现在就将亨利一口吃下。罗莉坐在另一张办公桌上，一言不发。
　　一阵轻快的敲门声响起，“进来！”艾瑞克依旧没好气地大嗓门道。
　　“嘿！你这坏脾气家伙，这又是怎么了，哪个倒霉蛋把你这包火药给点着了？看你这气急败坏的样子，这间屋子恐怕都装不下你的满腔怒火。我可是在走廊的那一头就听到你在屋里来回折腾的动静了！”杰克进屋后，轻轻地掩上门，看着好朋友艾瑞克这样愤怒的样子，就知道又是遇到工作上哪个麻烦“鸟”了。而且以他好朋友这性格，肯定是对违反规章制度的人最是恼火不已。
　　果然，不出杰克所料。艾瑞克“啪”的一声将一封举报信甩在了办公桌上。“看看！你看看！都是亨利做的好事！”艾瑞克指着这封信恨恨说道。
　　杰克略带好奇地将信打开，仔细看了起来。边看着，杰克也开始皱起眉头来。这边艾瑞克依旧不依不饶地说着：“亨利这家伙，我都已经警告他多少次了！劝也劝过了！偏偏这家伙就是不听！还假惺惺地向我保证，也只有我这个傻瓜才会相信‘谎话大王’亨利的话！我也真是够蠢的了！”
　　“嘿，等等，等等。这是怎么说的，怎么亨利自己那公司经营得很好吗？怎么会这样？‘阴阳发票’？这是什么玩意儿？怎么，亨利公司业务那么赚钱，还用得着在财务上玩这些小把戏吗？至于吗？这信可靠不可靠？”杰克皱着的眉头没有松开，边看着信边向艾瑞克发问道。
　　艾瑞克倒是停下脚步，语调讥讽地说着：“是呢！我们这位最有钱的房地产大亨朋友啊，腰包里的钞票已经装得鼓鼓的了，赚得也是盆满钵满了。谁想到他还这么热衷于这些‘小钱’呢！我也是今天才知道的，而且等我知道的时候已经晚了，人已经被逮捕了！就因为平时和他那点交情，上头还说要对我进行一定的调查呢！杰克你说，这算什么事！”似乎不提还不要紧，一说到这点上，艾瑞克火气“噌”的就又上去了，火苗立刻蹿得更高了。
　　杰克一边听着艾瑞克的唠叨，另一边也将举报信看完了，抬起头对着艾瑞克一时半会儿也不知道说什么好。
　　倒是一直没有开腔的罗莉对杰克说了起来：“看来你这家伙还不是很明白事情的严重性。‘阴阳发票’的危害还不知道吧？”杰克转向罗莉，缓缓摇头，示意罗莉继续说下去。
　　“这个‘阴阳发票’说直白了就是比对不符的发票，一般出现在纳税人逃避纳税时采用的手法之一。就是对同一份发票通过两次填开的方法，在发票联和记账联上填具不同的金额，造成收票方金额大，开票方金额小，使一笔业务出现两笔不等的金额而虚开发票的俗称。而常见的阴阳发票是‘大头小尾’发票，所谓‘大头’就是发票票面上的金额大；所谓‘小尾’，则是发票存根上留下的金额小。‘大头’给顾客回去报销，‘小尾’则留自己作为纳税依据，这一‘阴’一‘阳’，一‘小’一‘大’，实际营业额与发票反映出来的营业额就天差地别了。对这种开票行为，由于收票方拿到的发票是正确的，一般也不会注意开票方在自己的记账联上做了手脚。”说到此处，罗莉换了一个貌似轻松的口气，“所以说啊，这种‘阴阳发票’作案的隐蔽性极强，即使税务部门进行日常检查，仅从企业的发票记账联上是不容易发现问题的！”
　　“这的确是个偷漏税的绝佳办法，只是……”杰克还没说完。
　　罗莉又接上说：“只是这种方法怎么具体实施是吧？”看着杰克点头，罗莉又说下去：“这种‘阴阳发票’利用两次填开发票篡改业务内容的舞弊行为。采用这种方法，先是按一般做法在发票上写上正常的业务内容，但不垫复写纸（或垫复写纸，但在‘记账’或‘存根’联有关内容上面垫上白纸，以使这些内容形成空白），然后在‘记账’或‘存根’联有关内容上垫上复写纸，再写上所需内容，这样，‘记账’或‘存根’联上反映的即为已经篡改的内容。”

　　……

前言

开篇话
财务界的“双胞胎”：会计差错≠会计舞弊

第1篇舞弊秘档之因果篇
第1章真实投影，案例话舞弊
迷局追踪第一季： 震怒后的醒悟
1.1一千零一个舞弊，汇成六形态
1.2探缘由，舞弊“因何而生”
1.3揭秘“冰山理论”

第2章究竟是为了谁的利益
迷局追踪第二季：致命诱惑
2.1损害组织利益的舞弊
2.2为了组织利益的舞弊
2.3贪污舞弊——“唯我独尊”的恶劣舞弊形式
2.4舞弊三角论——豁然开朗

第2篇舞弊秘档之侦查篇
第3章“山雨欲来风满楼”——看舞弊征兆
迷局追踪第三季：无风不起浪
3.1预测盈利，目标VS诱惑
3.2股票期权，“亦正亦邪”
3.3独立董事，公正公开抑或明哲保身
3.4内外部审计，联袂退敌还是里应外合

第4章盘点公司舞弊“重头戏”
迷局追踪第四季：惊天黑幕
4.1重头戏之一：虚假财务报告
4.2重头戏之二：侵占资产
4.3重头戏之三：支票舞弊
4.4重头戏之四：薪酬舞弊
4.5重头戏之五：价格操纵舞弊和商业贿赂
4.6重头戏之六：证券洗钱

第5章舞弊“大观园”，表象也骗人
迷局追踪第五季：迷情面具
5.1意识苏醒很重要
5.2“高手”也不是“全能手”

第3篇舞弊秘档之策略篇
第6章ACFE和“红旗”信号
迷局追踪第六季：“百万美元”
6.1ACFE
6.2“红旗”信号，亮出舞弊的底牌

第7章防范有技巧，漏洞是关键
迷局追踪第七季：“乌龙一指”定天下
7.1一睹管理层“风姿”，揪出舞弊元凶
7.2格林柯尔的覆灭——经典案例重温
7.3认识SEC和FASB

第8章治舞弊有“王牌”——“国法”和“家规”
迷局追踪第八季：“赤裸裸”的诱惑
8.1“国法”平天下——SOX法案和内部控制制度
8.2“家规”也动用——CFO制度
8.3结束语——“兵来将挡，水来土掩”舞弊秘档：
公司舞弊识别技巧与防范案例