叶陈云，湖北蕲春人，中央财经大学会计学院会计学博士，华北电力大学经济与管理学院会计系教师，对外经贸大学会计研究所研究员，会汁师。已独著、主编、参编、翻译《会计信用管理》、《公司内部审计》等财经专业书15部，在《审计研究》、《财务与会计》等国内公开发行的权威和核心学术刊物上发表专业论文50余篇，参与了8项省部级科研课题的研究与开发工作。研究方向：审计理论与实务、全面风险管理与控制、内部控制制度规范与执行效能、公司治理结构与战略决策改进、财务管理模式创新、全面预算管理等。

　　《制度环境、审计行为与上市公司会计信息质量研究》的研究中，作者运用了经济学的基本理论与规范的研究方法并运用了图形、表格、公式、文字等多元化的研究形式，来全面、系统地分析基于投资者权益保护目标的我国资本证券市场制度建设、法治环境、中介服务、信用改善等制度环境特征及其对基于投资者保护目的的实现形式之一——审计行为与质量的影响内容与方式，进一步从理论与实证两个方面阐述与检验当前的投资者保护法律、政府管制、资本市场秩序、外部审计制度、公司内部治理结构等制度环境下CPA审计行为和上市公司会计信息披露质量等内外部治理机制能否对狭义的中小投资者权益保护水平产生实质性影响，能否在一定程度上约束内部人，降低代理成本，提高公司价值，力图总结和归纳出一些规律性的认识与启示，以期为未来我国上市公司会计信息质量整体水平的改善与资本市场制度的健康与可持续发展做出理论贡献。

　　3.2.3我国上市公司会计信息质量存在的主要问题与成因
　　资本市场是一个信息流动的市场，交易各方对信息都十分关注，对于证券市场而言，高质量的会计信息披露是保证其良好运转的重要前提条件，信息披露制度完善程度是衡量一国证券市场成熟的主要标志。然而，近20多年来，接连不断的会计信息被认为扭曲与篡改的丑闻已成为一个顽同的毒瘤，严重威胁着我国资本证券市场的进一步发展。由于本书所指的会计信息质量主要是指我国上市公司会计信息本身是否具有可靠性与相关性及披露质量。而会计信息的可靠性主要包括真实性与客观性等内容。因此，本节首先对我国现实制度环境下上市公司会计信息质量存在的问题进行概括：
　　1.上市公司会计信息内容的客观性与真实性备受质疑，年报信息整体可信度不高
　　可靠性是会计信息的基本质量特征，但是众多上市公司为了赢得市场的信任、提升股票价值等各种各样的目的，采取非常手段，如通过企业关联交易来操纵利润；凭借集团公司通常按需要内部定价以隐匿转移利润；借用股权转让、并购、资产债务重组的假象来粉饰资产；利用会计政策变更虚增利润、虚减亏损等。在广大中小投资者眼里，部分上市企业提供的年度报告信息其实都是掺杂大量水分的会计信息；还有些上市公司为了吸引投资者的关注，故意编造误导性的陈述或者遗漏关键信息。为r节约成本或者虚增资产，很多公司经常在数据上进行人为变造，甚至更改、变造原始凭证与会计账簿的信息记录，披露不客观、不准确的会计信息，使利益相关方无法了解、预测与把握公司经营的具体情况，上述行为无疑对会计信息质量产生实质影响，直接会给会计信息使用者造成巨大经济损失。所以，我国公司提供的会计信息整体可信度并不高。例如中钨高新（000657）2009年度报告期现金及现金等价物净增加额为3076.24万，上年为-1714.53万，当年增加4790万元，董事会报告披露该等变化的原因是“经营活动产生的现金流量净额增加”。经审计，报告期经营活动产生的现金流量为6946万元，当年下降5399万元；投资活动产生的现金流量为-4798.75万元，按年下降2101万元；筹资活动产生的现金流量净额为928万元，当年增加12290.8万元。据此，报告期现金及现金等价物净增加额增加的主要原因应为筹资活动产生的现金流量净额增加，南此形成了董事会陈述说明与会计报表存在重大不一致，信息披露如此被扭曲，显然会误导投资者的决策。
　　2.会计信息内容与经营目标的相关性不强，决策使用的有效性较差
　　就相关性而言，投资者所关注的信息通常是事关公司发展的各类财务信息与非财务信息，因为此类事件会直接或者间接影响到公司的生存与持续发展，因此，证券监管机构要求上市公司披露与未来发展有关的信息，但是事实年报中上市公司披露的信息却是基于已经发生的反映历史事件的信息，对于投资者来说，该类信息的决策有效性较差，与经营目标的相关性不强，无法满足信息使用者的需求。有的上市公司会披露有关未来的信息，但是太笼统化，不能作为决策的依据，因为现有会计系统提供的只能是针对所有者共同需要的通用会计报告。这实际上是对会计信息进行再加工的信息处理过程的结果，只能向信息使用者传递综合的信息，但这种通用会计报告不能满足所有信息使用者的所有不同决策的，因而其相关性只能是相对的。例如ST特力在2009年年报中披露了2010年度的丁作思路：不断完善法人治理机制与规范企业运作，按现代企业制度来管理和控制企业；强化对经营责任合同的检查和考核，完善决策与监督机制，提高盈利能力；强化内部财务管理，提高融资能力；优化整合全部资源，重组运营流程，以品牌、以服务、以业务进行联盟，提高市场竞争能力。以发展拓市场，全面提升企业的形象，加快提高主导产业的市场占用份额，使特力集团能真正步入稳定可持续的发展轨道。如此空洞无物的非财务信息显然不能给信息使用者的经营与投资者决策以任何正面有益的帮助，所以与经营目标不相关的信息，即便是真实的，其决策有效性仍较差。
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第1章 导论：研究动机与结构
1.1 研究的背景和意义
1.2 研究目的与研究问题
1.3 研究思路与研究方法
1.4 研究框架与内容

第2章 文献综述：研究回顾与启示
2.1 制度环境、审计行为与公司会计信息质量的文献回顾
2.2 文献综述对本研究的启示

第3章 制度环境、审计行为与公司会计信息质量研究：理论基础与问题分析
3.1 制度环境、审计行为与会计信息质量研究的理论基础
3.2 我国证券市场制度环境、审计行为和会计信息质量特征及问题分析

第4章 制度环境、审计行为与公司会计信息质量因素结构与效应传导机理
4.1 制度环境、审计行为和会计信息质量的因素结构分析
4.2 制度环境、审计行为与会计信息质量联动效应的传导机理与路径分析

第5章 制度环境、审计行为与公司会计信息质量关系的实证研究
5.1 研究假说
5.2 研究设计
5.3 多变量回归模型的描述性统计
5.4 相关性分析
5.5 回归结果分析与说明
5.6 研究结论

第6章 公司会计信息质量的制度环境改善与审计行为调整的策略建议
6.1 英美公司会计信息披露与审计行为约束制度变革的经验与启示
6.2 改善我国证券市场公司会计信息披露质量与CPA审计执业制度环境的可行策略
6.3 我国CPA审计行为渐进调整与持续优化的建议与构想

第7章 结语：研究结论与展望
7.1 研究结论
7.2 研究展望
参考文献
后记