曾刚，汉族，1975年8月出生，四川江油人，中共党员，博士，研究员。毕业于中国人民大学财政金融学院。长江证券股份有限公司博士后：耶鲁大学访问学者。现任中国社会科学院金融研究所银行研究室主任，中国社会科学院中小银行研究基地主任。研究领域为银行理论与实践。
　　
　　赵学夫，汉族，1962年1月出生，浙江新昌人，中共党员。毕业于湖南大学会计学专业。先后担任乡镇一般干部，财税所所长，县地方税务局副局长，县财政局副局长，新昌县信用联社理事长，新昌农村合作银行董事长。现任新昌农商银行董事长。

　　资本是现代商业银行存在的前提和发展的基础，按照巴塞尔协议的监管要求和发展趋势，资本决定了商业银行经营规模扩张能力、风险抵御能力和市场生存能力；资本管理、资本充足率和资本回报要求已日益成为国际先进商业银行经营管理的核心。事实上，对于任何一家金融机构来说，有效的资本管理都是实现股东价值最大化的基础。在我国，伴随着银行改革的深入以及监管标准的国际接轨，资本对于银行经营的约束也越发重要，也正因为此，资本管理的理念开始逐步为一些领先银行所接受，并在实践中得到了推行。
　　2012年10月，以国际银行业新监管规则（巴塞尔协议Ⅲ）为基础，中国银监会颁布了《商业银行资本管理办法（试行）》，在进一步完善、强化资本监管框架的同时，将适用该监管规则的银行扩展到了全部商业银行。资本监管的强化，意味着银行经营管理模式需要进行相应的调整，这对于之前实践经验较为薄弱，且基础设施缺乏的中小银行而言，是一个极大的挑战。针对这样的情况，《中国社会科学院中小银行研究基础·商业银行管理创新丛书·中小银行经济资本管理：理论与实践》以中小银行经济资本管理为讨论重点，在全面介绍经济资本管理的理论架构基础上；结合中小银行各方面的特征，提出了适合中小银行实际情况和约束条件的经济资本管理体系，以及相应的实施路径和步骤。

　　一、成本归集步骤
　　成本归集步骤较为简单。由于传统会计账簿已对成本进行了记录，因此可以从记账出发，梳理出不同科目不同责任部门的成本。对于直接成本，无须还原，直接归集人成本库即可。对于间接成本，则需要归集后进行还原分配。具体归集步骤如下：
　　（1）梳理会计科目和日记账。成本是银行完成运营而消耗的经济要素。它们已经在财务会计的分户账和日记账中进行反映。因此，成本归集的第一个步骤，也是最基础的步骤，就是梳理成本账簿。
　　（2）整理不同责任部门下的各项成本。在传统成本核算中，各部门所负责的成本费用是基本固定的，总务部往往负责较多的营业成本，譬如房租、水电费、电话费等，而员工薪酬由人力资源部负责，保卫部负责安防保卫相关的费用支出，广告费一般由办公室负责。
　　（3）根据责任部门的不同和成本性质的不同确立成本库。成本库在各项成本整理的基础上确立，不同的责任部门不能合建一个成本库，而性质不同的成本也不能够放在同一个成本库里。
　　例如，在营业费用的细目下，整理出员工工资、奖金、应计福利费和社会保险等明细账，这些成本的责任部门都是人力资源部，成本的性质都和员工薪酬相关。因此，在整理后将员工工资、奖金、应计福利费和社会保险归集在人力资源部这个责任部门下，建立人事费用成本库。行员所穿着的制服，虽然与行员人数相关，但是因为责任部门是总务部，所以不能放在人事费用成本库中，需要单独建立成本库。
　　为了认识和了解银行所需要的成本库，我们必须对银行的财务制度、核算办法以及生产经营流程有全面的了解和分析。在成本核算能够做到精细化的前提下，直接成本的占比越大，成本的分析就越精确。例如，人事费用已经在发生成本时按照各支行的实际发放数计人支行的成本，那么实际发放的人事成本就直接归集到支行成本中心，不必要进入下一步的成本还原阶段。这个步骤需要合理确定成本库的数目。在早期使用作业成本法的国家里，一些作业基础成本系统包括了上百个成本库，过多的成本库会给工作带来很多不便并且加大了运行成本，因此需要合理确定成本库的数目。从纯粹计算产品成本这一目的出发，应考虑成本库的规模。成本库的规模足够大，才能使得作业成本法的使用具有合理性，而金额过小的成本库是不必要设置的。从重要性原则出发，其可以合并在相似的成本库中。但是另一方面，成本库的金额过大也会导致还原分配率较高，容易造成成本扭曲，在这种情况下，应将其适当分解为多个成本库。成本库的规模可以参考成本库资源价值与总资源价值之比来确定。
　　二、成本还原步骤
　　按照资源耗费动因，成本可以通过动因向成本中心还原。对于直接成本，不需要经过还原步骤。没有计入受益部门（成本中心）的间接成本才需要成本还原。
　　1.确立资源耗费动因
　　资源耗费动因是引起成本产生和增加的同质动因。它是成本还原的依据和基础。确定资源耗费动因需要考虑成本耗费的同质因素。资源驱动因素的确定原则如下：
　　（1）资源耗费与驱动因素的相关性。成本还原的核心观点是“谁受益，谁承担”，根据受益部门耗费成本的情况，寻找与成本密切相关的资源耗费因素。成本还原结果的准确性取决于成本与资源耗费动因的相关程度。相关性越高，还原的结果越接近实际。例如，对于车辆运行费用来说，车辆使用次数、行驶里程等都是与之相关的因素，但从相关性来看，行驶里程作为驱动因素更具有成本耗费相关性。
　　（2）成本效益原则。设计任何分析系统都要权衡成本与效益。成本库越多，成本分配越准确，但涉及的资源耗费动因种类也就越多，需要更多的成本去支持这些成本动因信息的获取。这就需要在成本和效益中进行权衡，选择恰当的资源耗费动因个数。
　　（3）考虑决策者的行为。新的成本计算方法会对决策者的行为产生影响，这种影响既可能是正面的，也可能是负面的。例如，在考察各部门会议费用时，会议次数可能是要考虑的资源耗费动因，那么总务部可能会要求减少会议的次数，而扩大会议召开规模，这样做反而会增加会议费用。因此在辨认成本动因时，分析人员应该考虑可能出现的行为后果。
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理论篇
第一章 银行资本与资本管理
·第一节 银行的资本
·第二节 不同视角的银行资本
·第三节 不同类型资本之间的关系
·第四节 银行资本管理的发展阶段
·结语
第二章 经济资本管理体系概要
·第一节 商业银行资本管理的核心指标
·第二节 经济资本管理体系
·第三节 经济资本管理的实践
·结语
第三章 经济资本的计量：信用风险
·第一节 信用风险资本计量的标准法
·第二节 信用风险资本计量的内部评级法
·第三节 信用风险资本计量模型
·结语
第四章 经济资本的计量：市场风险与操作风险
·第一节 市场风险有关的基本概念
·第二节 市场风险经济资本计量
·第三节 操作风险相关的基本概念
·第四节 操作风险资本的计量
·结语
第五章 经济资本管理中的资金转移定价
·第一节 银行资金管理模式
·第二节 FTP的主要功能
·第三节 FTP的组织架构及定位
·第四节 FTP定价的方法
·第五节 FTP定价流程示例
·第六节 FTP的新发展——LTP
·结语
第六章 经济资本管理中的运营成本分摊
·第一节 银行成本中心的界定
·第二节 银行成本归集与还原
·第三节 银行成本分摊
·结语

实践篇
第七章 中小银行资本管理概要
·第一节 中小银行资本管理现状与挑战
·第二节 中小银行经济资本管理体系要点
·第三节 中小银行经济资本管理平台搭建
·第四节 中小银行经济资本管理实施原则
……