企业所得税专业化管理是新时期税收工作的必然趋势，同时又是一项系统工程，还有许多的后续工作需要完善。《企业所得税管理操作指南：旅行社（2013年版）》所引用的企业所得税规定以国家最新颁布的法律法规为依据，并会根据不断出台的新政策进行修订。《企业所得税管理操作指南：旅行社（2013年版）》有关内容与新政策规定有矛盾的，以新政策规定为准。

　　三、收入确认的其他风险点及识别
　　1.将旅游劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、职工福利等用途的，未按规定确认收入
　　伴随着旅游行业不断发展，旅行社之间的竞争也不断加剧，旅行社不断将其旅游产品用于各种市场推广、激励职工、捐赠、赞助等，旅行社常常直接以相关成本列入管理费用、销售费用，未按规定确认收入，导致少缴税款。
　　旅行社在一般情况下既是组团社又是地接社，组团社一般是先收费后接待，地接社是先接待后向组团社收费，两者之间就有一个跨月或跨年的结算期，这样就容易造成旅行社与旅行社、旅行社与旅游景点、宾馆、饭店等之间的“三角债”。旅行社可能发生为债权人提供旅游劳务的方式清偿债务，直接以发生的成本费用冲减债务，未按规定确认收入，造成少缴税款。
　　风险识别：结合旅行社“应付账款…'短期借款”科目对原始凭证进行核实，核实债务清偿方式，必要时可以到债权人处进行外部调查；查阅旅行社的薪酬计划，结合“应付职工薪酬”科目，看是否存在对员工进行旅游产品奖励的情况；翻阅业务推广部门的工作计划，结合旅行社发生的业务宣传费、广告费等'，查看其产品推广的方式；清理“营业外支出”科目，结合原始凭证审核是否存在用旅游劳务进行捐赠、赞助的情况；核实旅行社发生的上述行为是否按规定确认收入。
　　2.电子商务业务不计、少计、隐匿收入
　　随着互联网技术的不断推广和网上支付系统的不断成熟，不少旅行社用成立专门的网上旅行社、旅游门市、旅游超市等方式招徕业务，因目前旅行社行业管理和税务征管手段、方式还没有跟上网络技术发展趋势，不少旅行社将电子商务方面取得的收入直接通过网上支付手段、即时通讯软件或者手机将营业收入转入个人账户或旅行社账外账，逃避缴纳税款。
　　风险识别：登录相关网站查询旅行社是否存在网上旅游门市、旅游超市等，查看相关的支付方式，若为邮局、银行汇款，应将收款人的开户银行及账号与旅行社的进行比对，核实是否一致；若为网上银行支付，应查阅旅行社与服务网站签订的服务协议和与银行签订的扣款协议，核实收款人、开户银行及账号是否为旅行社，必要时可以到相关网站进行外部调查或对旅行社主要负责人及相关人员个人储蓄账户进行检查。
　　3.承包（挂靠）门市、分社收入不足额人账
　　旅行社对旅游门市、旅游超市、分社的管理较为松散，各旅游门市、分社以上交固定的广告费、管理费、品牌使用费、利润等形式承包（挂靠）旅行社，并以旅行社的名义对外签订合同，开具发票，招徕旅游者；旅行社则仅以收取的广告费、管理费、品牌使用费、利润等对承包（挂靠）的门市、超市、分社经营成果进行合并申报企业所得税，造成各门市、超市、分社的收入、成本和费用未完整地反映在旅行社账面上，导致少缴税款。
　　风险识别：应了解旅行社与其设立的门市、超市、分社之间的关系，核实是否采取了承包（挂靠）的经营管理方式，熟悉其财务核算方式，必要时可对门市，超市、分社采取突击检查的形式，核实旅行社是否将其全部门市、超市、分社的收入、成本、费用等全部纳入核算，对跨地区设立的，可以进行外部调查或提请当地税务机关进行协查。
　　4.不征税收入的风险点及识别
　　旅行社资源消耗低，带动系数大，就业机会多，综合效益好，为充分发挥其积极作用，促进其加快发展，各级政府、财政部门陆续出台了对旅行社给予拨付专项资金等扶持政策。旅行社取得的财政补助、补贴、贷款贴息等财政性资金，若不按税收规定处理，将影响应纳税所得额。
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第一章 旅游行业概述
第一节 旅游业及旅行社发展简介
一、旅游业发展简介
二、旅行社发展简介
三、旅行社在旅游业中的地位与作用
四、旅行社的特点
第二节 旅行社的业务和经营流程
一、旅行社的类型
二、旅行社的职能
三、旅行社的基本业务
四、旅行社的组织结构
五、旅行社的经营流程
第三节 旅行社经营存在的主要问题及发展趋势
一、存在的主要问题
二、发展趋势
第四节 旅行社会计核算内容与特点
一、旅行社会计核算的主要内容
二、旅行社会计核算主要特点
第五节 旅行社的税收征收管理
一、旅行社税收征收管理的特点
二、旅行社税收征管存在的主要问题
三、征收管理措施

第二章 应纳税所得额的确认和计算
第一节 应纳税所得额确认的一般原则
一、税法优先原则
二、权责发生制原则
三、真实性原则
四、合理性原则
五、配比原则
六、独立交易原则
七、相关性原则
八、区分收益性支出与资本性支出的原则
第二节 收入的确认
一、具体内容
二、所得税收入确认与会计差异
第三节 税前扣除
一、税前扣除项目
二、不得税前扣除的项目
第四节 资产的税务处理
一、固定资产
二、无形资产
三、长期待摊费用
四、投资资产
五、存货
六、生物资产
……
第三章 常见涉税风险点及识别
第四章 征收管理与纳税服务
第五章 纳税评估分析
第六章 日常检查
附录