王骏，中翰（中国）税务合作组织合伙人。曾在全国各地主讲最新财税政策、企业所得税汇算清缴、并购重组纳税规划、会计准则与税法差异、建筑和工程承包企业税务、金融企业税务（银行、证券、保险等）、融资租赁税务、营业税改征增值税试点政策、合伙企业及其合伙人所得税处理等公开课程。曾为中国铝业、中国中铁、中国电信、中国航油、美的集团、中国光大银行、中信银行等企业进行过内部培训。多次接受中国税务报、中国会计报、上海证券报、第一财经日报等报社记者采访。以“中国财税浪子”命名的财税专业博客点击量已超过600万，在财税领域小有知名度。中国财税浪子公共微信账号taxlangzi已经吸引了超过14000名好友，大家每天都可以收到最前沿、最及时、最重要的税收信息。
　　
　　郝龙航，注册税务师，注册会计师，注册评估师。中翰（中国）税务合作组织合伙人。15年致力于税务实践与服务工作，将财务、税务与内部控制有机结合，创立了中翰多视角、深入的税务服务流程。所带领的服务团队为众多世界500强企业提供本土化的品质服务，为国有企业、创投企业提供持续改善与创新的税务管理探索。所创立开发的税务信息化集成服务案例与工具，已陆续应用到客户的税务管理实践中，其中涉及企业所得税的预警雷达、增值税发票与风险控制系统、个人所得税平衡软件、在线服务系统等，将信息化与税务风险点对接，让您用新的思维洞悉税务的风险管控。

　　《企业所得税政策与实践深度分析（2014）》主要内容包括：成本费用支出税前扣除的关注点与风险点、资产、资产损失、税率、税收优惠、企业所得税税前扣除凭证、重组、特殊行业与特殊事项、企业所得税与其他税种的比较和非居民代扣代缴涉税处理等。

　　★本书提供了一个你我表达共同心声的平台，为此，我深感荣耀。本书汇集了团队的智慧与经验，不简单迷信，也不人云亦云。面对地区与口径的各种“变通”，我们从专业中立出发，还原所得税政策的本来面目，帮助您全面理解、准确把握，以从容应对所得税实践中的种种困扰。作为一名专业工作者，这就是最大的幸福。
　　——郝龙航
　　
　　★大科学家爱因斯坦曾经说：世界上最让我难以理解的就是所得税。本书不是为了把复杂的说得更复杂，也不是为了把简单的说得复杂。我们力求将复杂、抽象的所得税内容以简洁明了的形式加以分析和讲解。爱因斯坦还说过：不要试图去做一个成功的人，要努力成为一个有价值的人！我们也恰恰期望本书能帮助您认识所得税技术的价值。
　　——王骏

　　3.1 成本费用扣除的税法应用分析
　　毋庸置疑，费用类事项税前扣除是企业所得税汇算清缴的“重头戏”，这里有严格的量化标准、限额，以及性质上的判断取舍，与收入确认些许“弹性”的判断理解相比，成本费用的确认扣除往往是硬性的，这也自然成了实务工作中企业关注的焦点，错与对的选择，与税收法规的合规性适用有着非常紧密的联系。企业可以不去关注收入与成本，但必须要关注费用扣除，这里的证据比较容易判断，也比较容易发现问题，因此成为重中之重，是征纳双方共同的关注点。从中翰税务鉴证与咨询的实践来看，纳税人在平常的业务活动中：往往会很敏感地关注一些特殊事项或者不经常发生的支出是否可以在企业所得税税前列支。如果企业平素在特定支出发生时就与鉴证机构有过沟通，那么在汇算清缴鉴证报告出具环节，企业与中介机构就会减少摩擦。但是多数企业缺乏类似的日常沟通，在年度企业所得税汇算清缴期间，企业与中介机构之间的争议也往往围绕扣除发生。从中介的角度来看，很难对一个存在争议的问题给出鉴证性的结论，而调增时客户往往要求提供依据。在花费较小成本的同时，要求对报告承担责任，也实为脱离基本的商业与本身的误解，但恶性竞争的现状正促使鉴证失去公信力与生存空间，彼此如何更好地规避风险是鉴证背后要推进的事项。
　　《实施条例》中对于扣除事项的规则，涉及第二十七至第五十五条，非常简练，立法者“惜墨如金”，但实践中延伸后的复杂情形或许永远无法得到税法的充分解释。即使是在《实施条例》的一些具体条文中，对于一些关键“术语”的解释也是仁者见仁智者见智，从而在实务操作中引发不同的理解和争议。
　　从征管机关对成本费用的税收征管的控制手段来看，在实施层面存在较多脱离权责发生制的情形，这一方面说明存在征管方面的可操作性；另一方面又要避免纳税人“滥用”相关条款避税（逃税）情形的发生，同时也要保障财政收入的及时。适当与会计准则脱离以满足税收控制的实际发生原则，是可以理解的，但是如果执行标准一定程度上偏离了税前扣除的可持续性，必然给纳税人带来可能的税收利益的损失及纳税调整成本的增加，执行标准的不明确也让纳税人不得不采取相应的隐藏与观望的态度。
　　工资薪金税前扣除的实际发生原则，无论是12月31日止还是次年5月31日止确认的实际发放的金额扣除，必然割裂了与工资薪金相关的职工福利费、职工教育经费、工会经费、补充医疗与补充养老保险的扣除基数，后者实际支付确认的税收金额通常是与工资薪金的税前扣除金额产生不一致的支付时点，而后续工资薪金的发放也不会再追溯到计提期，这种脱节的认定标准，会带来纳税人利益损失的可能性。纳税人应严格按工资薪金的税收金额来控制其余几项的税前支出金额，除职工教育经费实际支出超过标准可以后续转回（但如果没有使用到限额标准，未来扣除的空间就降低了）外，其余大部分都必须进行纳税调增处理。当然，补充保险也存在政策理解的口径，后续章节再详述。关于税前扣除，通常认定的标准是次年5月31日前应取得相应的合规票据（工程款项有12个月的扩展期），注意并非是付款的行为必须发生。这种情形打破了权责发生制的账务处理原则，即如果纳税人无法提供合规票据，则当年度须作纳税调增，待取得后作专项说明，再追溯到相关年度适用权责发生制原则，重新计算补或退税款，或重新计算亏损金额等。这种方式尽管给了纳税人以补救的机会，但是由于征管程序的复杂，无法以快速有效的程序完成，加之退税会面临着多层级的确认程序，因此一定程度上给纳税人的主动操作带来了困难。同样，基于跨期费用的考虑，次年取得的开具日期为上一年度的票据记于账中，不符合权责发生制原则，而不得在当前年度税前扣除，如果追溯到开具日期所属年度，可能未有会计上的提列而不能得到认可，这也是两难的情形。我们很担心税前扣除的标准过于机械化，使得所得税的相关规定魅力演化为无休止的表面文章。
　　各地解释标准的多样化，带来跨地区企业操作上的困难，特别是基于国税发[2008]28号[1]文件（2008-2012年适用），地方税务机关检查补税人当地财政的征管方式。虽然这方面随着国家税务总局2012年第57号公告[23的发布将得到适当的有效控制（第57号公告已经于2013年1月1日开始施行）。在没有统一规则的基础上，各地解释口径普遍倾向于更加严格的标准，因此会存在纳税人的利益未能达到充分考虑的情形。
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第1章 汇算清缴总结
1.1 风险由何而来
1.1.1 主动性方面
1.1.2 被动性方面
1.2 有准备的防范来自哪里
1.3 企业实施案例
1.3.1 日常安排
1.3.2 年末安排
1.3.3 年终结账税务安排
1.3.4 汇算期间安排
1.3.5 电子工具的使用——递延所得税的计算及核算工具
1.4 2013年的税收政策
1.5 2014年变化趋势

第2章 收入基本问题的界定及特定事项处理
2.1 收入需要关注的问题
2.2 收入界定概述
2.3 收入确认时点
2.3.1 销售货物
2.3.2 提供劳务
2.3.3 让渡资产使用权的税法与会计核算的差异
1.股息、红利等权益性投资收益
2.利息收入
3.租金收入
4.特许权使用费收入
2.3.4 其他收入
1.接受捐赠收入
2.采取产品分成方式取得收入
3.其他收入
2.4 特定收入事项
2.4.1 视同销售
1.视同销售业务既涉及调增，也涉及调减
2.视同销售的利与弊
3.关于视同销售公允价值的计量
4.非货币性交易视同销售收入与非货币性资产交易
收益的区别
5.劳务的视同销售
6.流转税中视同销售的延伸
7.视同销售较多仍停留在理论阶段
2.4.2 “买一赠一”式的组合销售
1.“买一赠一”企业所得税的处理
2.“买一赠一”增值税的适用
2.4.3 积分换购
2.4.4 债务重组收益
1.一般性税务处理
2.特殊性税务处理
2.4.5 接受捐赠收入
2.4.6 长期挂账的应付款项
……
第3章 成本费用支出税前扣除的关注点与风险点
第4章 资产
第5章 资产损失
第6章 税率
第7章 税收优惠
第8章 企业所得税税前扣除凭证
第9章 重组
第10章 特殊行业与特殊事项
第11章 企业所得税与其他税种的比较
第12章 非居民代扣代缴涉税处理