第一讲税务筹划的分类
税务筹划分通常为以下两大类：
第一类是税收筹划。即税务征收机关根据国家税收法律法规和政策规定，依法对纳税主体进行行政执法的一种行为。这是在国家法律法规和政策赋予的征税权力的基础上，科学合理地进行税收征缴的一种行为。
第二类是纳税筹划。即纳税单位或个人根据国家税收法律法规和政策规定，依法向征税机关缴纳税款时遵从的一种行为。这是在遵守国家法律法规和政策赋予的纳税权利的基础上，科学合理地选择税收缴纳方式的一种行为。
简单地说，税收筹划是税务机关的工作布置，纳税筹划是纳税企业或个人的应税行为安排。二者是既对立又统一的一组矛盾。
说对立，是指征纳双方一征一纳，一掏钱一收钱，是互为矛盾的行为体；说统一，是指征纳双方的涉税目的是维护国家、稳定家园、服务社会。
本书就纳税筹划专门进行讲述，希望对纳税单位和纳税个人有所帮助。第2讲纳税筹划基础概念体系
西方法治国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一件新鲜事物，在我国开展得比较晚。
那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。
一、纳税筹划的定义
由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
二、纳税筹划的目的
纳税筹划是为了同时达到两个目的，即减轻税收负担及实现税收零风险。
1．减轻税收负担
减轻税收负担包括三层含义：
（1）绝对减少税负。绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，某企业去年缴税1000万元，今年纳税筹划以后缴税800万元，其直接减少税负就是200万元。
（2）相对减少税负。相对减少税负是把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，某企业今年的销售额比去年有了很大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。
（3）延缓纳税减轻税负。在计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一些方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的目的。这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用1年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。
那么，什么是税收负担率呢？税收负担率是指纳税人所负税款占其全部收入的比率，对企业来说利用税收负担率分析税收负担问题，具有十分重要的实际意义。
计算方法：用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百。
企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以计算连续几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与同行业其他或国家宏观的税收负担率指标进行比较，清楚地看出企业的最佳理想纳税水平。
在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在大部分情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；同时，税收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此，企业需要讲行很好的纳税筹划。
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