魏兮关，国内著名财经专家与税收筹划专家，主要研究方向是中国税制改革、税收理论与政策、税收筹划以及中国税法，曾带领税收筹划团队为国内外多家企业成功地进行了纳税筹划，并为客户成功地实现了节税。在长期的税收筹划实践中，敏于探索，勤于总结，根据我国企业的纳税实际情况，提出了很多切实可行的避税节税方法，引导企业在节税工程方面有了很大进步。

　　如何合理合法并降低纳税额，一直是企业管理和财务人员所追求的目标。
　　通过阅读本书，读者可以全面了解和掌握纳税与避税理论与实务，对合理避税有一个全面、正确的认识，进而融会贯通，轻松处理涉税的具体问题。可以帮助您的企业在激烈的竞争中处于优势地位。
　　企业运作中，税的问题无处不在。懂税，善用财税政策，可以给企业带来真金白银的实际效益，同时也让人可以合理合法地节税，减轻自己的负担。本书与时俱进，有效规避；全面剖析，点税成金。分行业，精挑细选避税案例；按政策，条分缕析筹划方法！帮你轻松处理各种避税筹划事务，不仅学习到实用的经营技巧，而且可以实现公司利益增加。

　　通常情况下，企业的投资形式可分为两种，一种是直接投资于生产活动，这属于直接投资；另一种是间接投资，即购买金融资产，从而使资金注入企业并用于生产经营，这包括股票投资、债券投资等。
　　采取不同的投资方式，会涉及不同的税收。我们本节了解直接投资时的避税技巧。
　　1. 直接投资的避税思路
　　所谓直接投资，即投资者自己直接出资办企业或与其他单位和个人联合办企业。在选择企业组织形式的时候，投资者面临多重选择，比如，可以选择合伙制企业或公司制企业；在选择公司组织形式时，若涉及到下属公司是何种隶属关系时，是选择总公司与分公司，还是选择母公司与子公司？
　　此外，在与外商进行投资合作时，是采用合作形式还是合资形式？事实上，不同的选择，会对日后的税负形成重要影响。对于一家企业来说，从成立的那天起，就意味着要与税务打交道。实际上，纳税是企业与生俱来的义务。
　　基于此，在企业成立之初，投资者就应该做好税务筹划，以获得最大收益，从而优化财务目标。一般情况下，企业的组织形式有两种，即合伙制与公司制，我国又将公司分为有限责任公司和股份有限公司。
　　在我国，公司的营业利润在企业层面要缴纳企业所得税，当税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税。对于合伙制企业来说，一般规模较小，不需要缴纳企业所得税，国家仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。由此可见，投资者采取的企业组织形式不同，其投资净收益会有显著差别。
　　企业间在选择隶属关系时，究竟是采用母公司与子公司的形式，还是采用总公司与分公司的形式，也会对纳税状况产生重要影响。在母子公司体系里，双方都是具有独立法人资格的实体，彼此独立承担纳税义务，两者之间存在控股关系。
　　在总分公司里，分公司完全受控于总公司，由总公司统一纳税。所以，投资者可以根据投资目的，在避税筹划时，充分运用“分整为零”或“合零为整”的方法，从中找到避税节税的最佳结合点。
　　在选择与外商合作时，投资者需要考虑是建立合资企业还是合作企业？事实上，这两种不同的组建方式，所对应的税率也会截然不同。
　　第1节 怎样用委托加工避税
　　所谓委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。在实际操作中，委托加工业务按照委托方是否将原材料或加工后的产品验收入库，可以分为 “两头在内”、“一头在外”和“两头在外”三种形式。
　　“两头在内”，是指委托方将已验收入库的原材料发给受托方加工，再将加工后的产品从受托方收回并验收入库；“一头在外”，是指委托方仅将原材料或加工后产品二者中的一种货物验收入库，另一货物要么从销货方直接送抵受托方加工，要么从受托方直接发货给销售方；“两头在外”，是指委托方对原材料和加工后产品二者均未验收入库，只在账务上体现采购、销售，不见实物。
　　可见，委托加工业务必须同时符合两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。通常情况下，企业选择委托加工方式的税负，会低于自行加工的税负。基于此，企业可以灵活运用委托加工的生产方式实现避税节税。
　　当然，有些应税消费品是不适用委托加工计税的，这包括三种情况：第一，由受托方提供原材料生产的应税消费品；第二，受托方先将原材料卖给委托方后再接受加工的应税消费品；第三，由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。这些应税消费品，无论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工的应税消费品，而应当由受托方按照销售自产应税消费品来缴纳消费税。
　　1. 委托加工避税的思路
　　采用委托加工方式的应税消费品与自行加工的应税消费品，它们计税的税基不同。在委托加工时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，税基为组成计税价格或同类产品的销售价格；而自行加工时，计税的税基为产品销售价格。
　　正常情况下，委托方收回的应税消费品的销售价格高于计税价格，所以委托加工应税消费品的税负会低于自行加工的税负。根据这一原理，企业在进行避税筹划时，可以灵活运用委托加工的方式。
　　我国税法规定，对于纳税人委托他人加工应税消费品的，由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税；若纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
　　委托加工应税消费品若采用从量定额计征，那么计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量；若采用从价计征，则按照受托方当月同类消费品的销售价格计算纳税，相应的计算公式为：
　　应纳税额=应税消费品提货数量×销售单价×适用税率
　　若当月同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。当销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：销售价格明显偏低又无正当理由；无销售价格的。若当月无销售或当月无完结，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为计税依据。
　　假如没有同类消费品销售价格，则按照组成计税价格作为计税依据，其相应的计算公式为：
　　组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
　　这里的“材料成本”，是指委托方所提供加工材料的实际成本。按照法律规定，委托加工应税消费品的纳税人须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务部门有权核定其材料成本。
　　“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫材料的实际成本）。受托方须如实向税务部门提供向委托方收取的全部费用，从而确保组成计税价格及代收代缴消费税能够计算出来。
　　此外，对于委托加工收回的应税消费品，若委托方直接对外销售，则不再缴纳消费税；若委托方用收回的委托加工已税消费品做原料连续生产制定的应税消费品，那么在计税时，准予从应纳税额中扣除原料中已由受托方代扣代缴的消费税
　　......

第一章 避税那些事儿，你知道多少
第1节 纳税人应该具备的筹划意识
1．价格筹划意识
2．规避筹划意识
3．优惠筹划意识
4．弹性筹划意识
5．空白筹划意识
6．漏洞筹划意识
第2节 税法是合理避税的依据
1．《税收征管法》
2．其他法律依据
第3节 节支筹划的基本思路
1．税基调节
2．税率选择
3．创造优惠
4．用好时间差
第二章 企业投资环节的合理避税
第1节 直接投资时怎样避税
1．直接投资的避税思路
2．案例分析
第2节 股票投资时怎样避税
1．股票投资的避税思路
2．案例分析
第3节 债权投资时怎样避税
1．债权投资的避税思路
第4节 无形资产投资时怎样避税
1．无形资产投资的避税思路
第5节 怎样用资本结构避税
1．用资本结构避税的思路
第三章 企业生产环节的合理避税
第1节 怎样用委托加工避税
1．委托加工避税的思路
第2节 怎样用租赁避税
1．租赁避税的思路
第3节 怎样用折旧避税
1．折旧避税的思路
第4节 怎样用运输费避税
1．运输费避税的思路
第四章 企业销售环节的合理避税
第1节 代销方式怎样避税
1．代销方式避税的思路
第2节 怎样选择纳税人身份避税
1．选择纳税人身份避税的思路
2．案例分析
第3节 促销时怎样避税
1．促销有哪些种类
2．案例分析
第4节 补偿贸易中怎样避税
1．补偿贸易避税的思路
2．案例分析
第5节 兼营与混合销售时怎样避税
1．兼营与混合销售避税的思路
2．案例分析
第6节 怎样使用转移定价避税
1．转移定价避税的思路
2．案例分析
第五章 企业利润环节的合理避税
第1节 获利年度怎样避税
1．盈利后，负担重了怎么办
2．案例分析
第2节 怎样用利润弥补亏损避税
1．利润弥补亏损的避税思路
2．案例分析
第3节 分配利润时怎样避税
1．利润分配时的避税思路
2．案例分析
第4节 怎样使用已纳税款扣除避税
1．已纳税款扣除的避税思路
2．案例分析
第六章 企业负债的合理避税
第1节 怎样用短期负债避税
1．短期负债避税的思路
2．案例分析
第2节 怎样用长期借款避税
1．长期借款避税的思路
2．案例分析
第3节 怎样用债券溢折价避税
1．债券溢折价避税的思路
2．案例分析
第七章 所有者权益的合理避税
第1节 企业合并时怎样避税
1．企业合并避税的思路
2．案例分析
第2节 企业分立时怎样避税
1．企业分立避税的思路
2．案例分析
第3节 企业清算时怎样避税
1．企业清算避税的思路
2．案例分析
第八章 其他费用的合理避税
第1节 工资费用怎样避税
1．工资费用避税的思路
2．案例分析
第2节 筹资费用怎样避税
1．筹资费用避税的思路
2．案例分析
第3节 怎样用企业研发避税
1．企业研发费用避税的思路
2．案例分析
第4节 企业日常管理费用怎样避税
1．企业管理费用避税的思路
2．案例分析
第九章 不同税种的合理避税
第1节 全面认识我国的不同税种
1．我国的税种解读
2．不同税种下的节支筹划
第2节 增值税避税技巧
1．增值税避税的思路
2．案例分析
第3节 营业税避税技巧
1．营业税避税思路
2．案例分析
第4节 企业所得税避税技巧
1．企业所得税避税思路
2．案例分析
第5节 个人所得税避税技巧
1．个人所得税避税思路
2．案例分析
第6节 其他税种的避税技巧
1．其他税种的避税思路
2．案例分析
第十章 企业不同发展阶段的合理避税
第1节 创业期怎样避税
1．创业期的避税思路
2．案例分析
第2节 成长期怎样避税
1．企业成长期的避税思路
2．案例分析
第3节 扩张期怎样避税
1．企业扩张期的避税思路
2．案例分析
第4节 战略转移期怎样避税
1．企业战略转移期的避税思路
2．案例分析
附 录
2014年最新印花税税目税率表
结束语
避税，不仅仅是为了节税