《内部审计：怎样才能有所作为（第二版）》第一版于2012年出版后，深受广大读者的喜爱与欢迎，同时一些读者也对本书个别内容提出了一些疑问和一些好建议。疑问主要体现在对内部审计的认识方面，认为“为管理而审计”和“对管理进行审计”的区分意义不大。建议则是认为应再多增加一些案例。并且，从2012年开始，中国内部审计协会又对原准则体系进行了全面、系统的修订，新修订后中国内部审计准则体系于2014年1月1全面实施，于是，我决定对《内部审计：怎样才能有所作为（第二版）》进行第二次修订。

　　一、内部审计的产生
　　内部审计的历史悠久。“审计的产生可以追溯到比会计产生稍晚的时期……当社会文明发展到某个人被其他人托付财产的必要性时，那么对前者的忠诚进行某种检查的合理性就显而易见了。”①
　　早在奴隶社会就出现了内部审计的萌芽。人类进入奴隶社会以后，出现了私有制，奴隶主为了坐享其成，过上不劳而获的寄生虫生活，往往将自己的私有财产委托给精明能干的经理人去经营管理；同时，为了切实了解经理人是否按照奴隶主的利益诚实经营，奴隶主需要委派亲信审查经理人的行为或报告，这就是内部审计的萌芽。当然，这些亲信的审查还不能算是真正意义上的独立的内部审计，他们只是充当了内部审计的角色，因为除了审计业务外，他们还要负责其他的管理事务。
　　在奴隶制政府机构中，也出现了内部审计的萌芽。如古代中国、罗马、希腊，对内部审计组织及活动均有记载。中国《周记》记载，西周时期，周王朝设有“司会”和“宰夫”两种官职。“司会”可以从日成、月要、岁会三个方面考核皇室的财政收支，保管书契、版图及副本，实际是行使会计稽核和控制的权利，可谓原始意义上的内部审计。
　　进人中世纪以后②，内部审计有了进一步发展，其主要标志是出现了相对独立的内部审计人员(但很少有相对独立的内部审计机构)，审计目的主要是查错防弊，通过对会计账目的审计，查明单位内部承担经济责任者的诚实性。在这一时期，内部审计主要采用寺院审计、行会审计、银行审计、庄园审计、公司财务审计等形式。
　　(一)寺院审计
　　这是西欧寺院经济的审计制度。在1l世纪左右，寺院制度在西欧极为普遍，一些寺院兴办了各种类型的手工作坊，拥有大量的财产一为加强管理，寺院配备了各种专职管理人员，为监督管理人员受托经济责任的履行情况，还适当配备了具有一定专业知识的审计人员，他们的主要职责是：审查会计人员编制的会计账目和财产清单；对记账错误、舞弊以及浪费和奢侈行为进行处理。
　　(二)行会审计
　　在英国，1 1～12世纪就出现了有特定目的的人组合在一起的行会，每个行会一年要召开1～4次总会，议事内容是选举产生理事和审计人员。理事是行会的执行机构，主要负责征收会费和罚款、记录反映行会经济业务的会计事项、调查行会的财产状况和仲裁会员问的经济纠纷。审计人员从行会成员中选举产生，是行会成员的代表，主要职责是定期检查理事报送的会计账簿，并在大会上向全体成员报告审查的结果。
　　(三)银行审计
　　在文艺复兴时期①，资本主义商品经济在北部城邦，如威尼斯、热那亚和佛罗伦萨得到迅速发展。佛罗伦萨是当时意大利的金融中心，在西欧各地，到处有佛罗伦萨的代理厂占，为了对这些分店加强控制，银行家们采用了内部审计的形式，对各分店的财务报表进行审计，预防呆账和信用过期。
　　(四)庄园审计
　　庄园既是封建制度下的政治单元，又是独立的经济单位。庄园主不再亲自参与庄园的管理，而将直接管理庄园的责任委托给数名庄园管理者去管理，并在庄园主和庄园管理者之间的经济责任关系中建立了比较严密的内部审计制度。内部审计人员负责对庄园财务总管编制的反映庄园经济事项的会计账簿定期进行检查，根据审查的结果，提出审计意见并呈送给庄园主或向其作口头汇报。
　　(五)公司财务审计
　　19世纪末20世纪初，资本主义进入垄断阶段。一些大型股份制企业为了开拓垄断资本利润的新来源，瓜分世界市场，纷纷将“过剩’’资本输到国外，输出到发展中国家，在那里设立分支机构和分公司。
　　例如，美国的西屋电气公司(westinghouse Electric Corporation)②、英国与荷兰合资建立的联合利华公司(unileVer N．V)③、瑞士的雀巢食品公司(Nestle Alimmtann SA)④，都先后到国外投资设厂，开始跨国性经营，充当资本主义国家资本输出的重要工具。
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