潘爱玲，女，1965年5月生，经济学博士，管理学博士后，山东大学 管理学院教授、副院长、博士生导师，美国康涅狄格大学访问学者，新世纪 “百千万人才工程”国家级人选，教育部新世纪优秀人才支持计划获得者， 山东省有突出贡献的中青年专家，享受国务院政府特殊津贴专家。近年来， 在公司并购、集团财务和集团管理控制等领域形成了一定的研究特色。主持 完成国家社科基金项目2项、教育部项目2项，其他省部级科研项目10余 项。在《中国工业经济》、《会计研究》、《经济管理》等核心学术期刊发表论 文70余篇。研究报告《我国文化产业融资难问题与对策建议》在全国社科 规划办《成果要报》刊发，专著《企业跨国并购后的整合管理》获山东省社 会科学优秀成果一等奖，另有多项成果获省部级优秀成果奖。 李彬简介

李彬，男，1983年5月生，管理学博士，山东大学管理学院会计学系 讲师，主要研究领域为:企业集团财务治理与管理控制、企业集团并购决策 等。主持国家自然科学基金青年项目、教育部人文社科青年基金项目、中国 博士后科学基金项目等多项国家级、省部级项目;在《会计研究》、《中国工 业经济》等核心期刊发表专业论文10余篇。 韩倩倩简介

韩倩倩，女，1977年10月出生，管理学博士，山东财经大学会计学院 讲师。主要从事管理控制、公司治理及企业预算等方面的研究。近年来，在 《山西财经大学学报》、《华东经济管理》、《云南财经大学学报》等杂志发表 学术论文近10余篇，主持省级课题及校级课题各1项，参与国家级及省部 级课题7项。

本书内容主要包括企业集团合作网络属性的分析与其管理控制主体框架的重构问题、产权关系的基础性与企业集团股权控制、基于共享理念的企业集团信息控制框架吻了她、网络化企业集团的风险解析及风险管理模式问题、企业集团预算管理系统的构建及其构成要素问题等。

后 记

企业集团的迅猛发展受到了理论界的高度关注，并已成为学术研究的一 大热点。特别是随着信息技术的持续创新和知识经济的快速发展，企业集团 由传统的层级制结构逐渐向合作网络演变，使得集团管理控制面临着新的挑 战。许多企业集团虽然在规模上实现了“做大”，但股权结构冗杂、母子公 司关系混乱、内部协同无序等问题，都成为其进一步“做强”的现实障碍。 我从2004年开始从并购视角关注企业集团的治理和控制问题，在陆续完成 山东省社科规划重点课题、山东省软科学相关课题之后，针对企业集团的组 织变革，从2007年将研究视角转向合作网络范式下的企业集团管理控制研 究，在2008年申请了国家社科基金项目，并获得资助（项目编号: 08BJY096）。
自此之后的五年多时间里，课题组围绕该领域展开了深入、系统的探索 性研究。我们在系统梳理相关文献和初步调研的基础上，形成了主体研究框 架，细化了各个子课题及其研究思路，基于合作网络范式，对企业集团合作 网络属性与新型管理控制框架的构建、股权控制的作用机理及其影响因素、 信息控制与合作、集成风险管理与控制、财务契约与财务关系的协调与控 制、预算管理系统及其影响机理、业绩评价系统及其价值相关性等管理控制 问题进行了深入探讨。随后，我们以企业集团实地访谈、问卷调研和专家意 见为依托，对已形成的理论框架进行了不断优化，对相关研究结论进行了实 证检验，以尽可能地使该项研究既有学术贡献，又有实践价值。在整个研究 过程中，我们定期召开专题研讨会，就研究重点和难点进行有针对性的讨论，逐步形成了阶段性成果，先后在《会计研究》、《中国工业经济》等重要 期刊发表相关论文20余篇，并形成研究报告《合作网络范式下的企业集团 管理控制研究》，该成果经专家匿名鉴定后被评为“优秀”。之后，我们按照 全国哲学社会科学规划办公室关于打造学术精品的更高要求，进一步查阅了国内外最新文献，广泛征求学者们和企业家的意见，从多种角度不断地对研 究成果进行自我评价与优化，于2013年初形成专著并申报了“国家哲学社 会科学成果文库”。在有幸入选后，我们根据评审专家的建议对全书进行了 认真修改和完善，最终形成了本书稿。
本书具体分工如下:第一章，潘爱玲;第二章，李彬、韩倩倩;第三章，李彬、潘爱玲;第四章，潘爱玲;第五章，潘爱玲;第六章，潘爱玲、 吴有红;第七章，潘爱玲、代鹏;第八章，韩倩倩;第九章，李彬;第十章，李彬、韩倩倩;第十一章，潘爱玲、吴有红;第十二章，李彬。 感谢国家社科基金的大力支持，感谢《国家哲学社会科学成果文库》评 审专家所提的宝贵意见和建议，感谢中国人民大学出版社和陆敏编辑付出的 辛勤劳动。当然，本书的出版仅是我们团队在企业集团管理控制领域研究的 新起点，我们将继续努力，进行更加系统和细化的研究。同时，我们更希望 本书的出版能起到抛砖引玉的作用，希望学术界更多地关注企业集团管理控 制中的诸多问题，为企业集团的健康发展提供理论依据和实践指导。最后， 真诚地欢迎读者对本书进行批评指正。
潘爱玲
2013年11月

目 录

第1章 导论 1
1．1 问题的提出 1
1．2 主要概念界定 3
1．3 研究方法 13
1．4 研究内容和研究思路 14
1．5 学术创新与贡献 18
第2章 合作网络与企业集团管理控制理论综述 21
2．1 合作网络视角选择的理论基础 21
2．2 企业集团管理控制理论综述 26
2．3 文献评论及本研究拟解决的关键问题 57
第3章 合作网络范式下企业集团管理控制框架的重构 62
3．1 企业集团的本质———合作网络 62
3．2 网络化变革对企业集团管理控制的内在影响 78
3．3 现有管理控制模式的比较与新型框架的构建 94
第4章 合作网络范式下企业集团的股权控制 110
4．1 企业集团股权控制的功能及作用机理分析 111
4．2 企业集团股权控制影响因素分析 113
4．3 企业集团的持股比例分析 121
4．4 企业集团控股链条与股权控制网络 133
第5章 合作网络范式下企业集团的信息控制 145
5．1 企业集团信息控制的理论渊源和现实需求 146
5．2 企业集团信息结构变革及信息网络化平台的搭建 153
5．3 基于网络化平台的企业集团信息控制框架及其构成 163
第6章 合作网络范式下企业集团的集成风险管理 167
6．1 合作网络范式下企业集团面临的特殊风险 167
6．2 企业集团传统风险管理的缺陷和集成风险管理理念的确立 173
6．3 企业集团集成风险管理的实施和运作 177
第7章 合作网络范式下企业集团财务关系的协调与控制 190
7．1 高效财务控制的前提：良好的财务关系 191
7．2 心理契约理论与母子公司财务契约关系的重构 194
7．3 基于合作网络和双重契约的企业集团财务关系协调 与控制机制 206
第8章 合作网络范式下企业集团的预算管理与控制 212
8．1 企业集团预算管理困境及合作网络范式的内在规定性 212
8．2 企业集团预算管理系统的设计理念与要素体系 216
8．3 合作网络范式下企业集团预算管理要素的作用机理 与实证检验 233
第9章 合作网络范式下母子公司的业绩评价 269
9．1 母子公司业绩评价的再认识 269
9．2 母子公司业绩评价系统的要素与评价指标体系的重构 279
9．3 母子公司业绩评价指标体系的实证检验 296
第10章 合作网络范式下企业集团管理控制的自我评价 325
10．1 传统管理控制评价的局限性及改进路径 325
10．2 合作网络范式下管理控制自我评价系统的创新 327
第11章 合作网络范式下企业集团管理控制保障机制 341
11．1 企业集团组织学习机制的完善 341
11．2 企业集团信任合作机制的构建 354
11．3 企业集团协同文化的培育 371
第12章 结论与建议 379
12．1 研究结论 379
12．2 主要建议 383
12．3 未来研究展望 386
参考文献 387
索引 411
后 记 419