目 录
第1章 财务报表基础知识 1
1．1 认识财务报表 1
1．2 浅谈资产负债表 2
1．2．1 资产负债表的概念 2
1．2．2 资产负债表的主要功能 2
1．3 浅谈利润表 3
1．3．1 利润表的概念 3
1．3．2 利润表的用途 4
1．4 浅谈现金流量表 5
1．4．1 现金流量表的概念 5
1．4．2 现金流量表的地位与作用 5
1．4．3 编制现金流量表的基本要求 7
1．5 浅谈所有者权益变动表 7
1．5．1 全面收益观 7
1．5．2 所有者权益变动表的概念 8
1．5．3 所有者权益变动表的地位和作用 9
1．6 浅谈财务报表附注 9
1．6．1 附注的意义 9
1．6．2 附注的作用及基本要求 10
1．6．3 附注的编制形式 10
1．6．4 附注的主要内容 11
第2章 资产负债表的编制 14
2．1 资产负债表的结构 14
2．2 资产负债表的借贷平衡原理及列报方式 14
2．3 资产类各项目的编制 17
2．3．1 流动资产项目 17
2．3．2 非流动资产类项目(含备抵类会计科目) 29
2．3．3 非流动资产类项目(不含备抵类会计科目) 31
2．4 负债类各项目的编制 35
2．4．1 流动负债项目(直接填列) 35
2．4．2 流动负债项目(分析填列) 37
2．4．3 流动负债项目(其他流动负债) 40
2．4．4 非流动负债项目 40
2．5 所有者权益类各项目的编制 42
2．5．1 实收资本(或股本) 42
2．5．2 资本公积 43
2．5．3 盈余公积 43
2．5．4 未分配利润 44
2．6 资产负债表编制案例 45
第3章 利润表的编制 56
3．1 利润表的结构及组成项目 56
3．1．1 利润表的结构 56
3．1．2 利润表的组成项目 57
3．2 利润表各项目的编制 57
3．2．1 营业利润的编制 57
3．2．2 净利润的编制 68
3．2．3 每股收益的编制 70
3．3 利润表编制案例 70
第4章 现金流量表的编制 76
4．1 现金流量表的结构 76
4．1．1 现金流量表主表 76
4．1．2 现金流量表补充资料 78
4．2 现金流量表的编制方法 79
4．2．1 主表的编制方法——直接法 79
4．2．2 补充资料的编制方法——间接法 82
4．3 现金流量表主表的编制 82
4．3．1 经营活动产生的现金流量 82
4．3．2 投资活动产生的现金流量 90
4．3．3 筹资活动产生的现金流量 96
4．4 现金流量表补充资料的编制 100
4．4．1 关于现金流量表补充资料披露的信息 100
4．4．2 现金流量表补充资料各项目的编制 101
第5章 所有者权益变动表的编制 114
5．1 所有者权益变动表的结构 114
5．2 所有者权益变动表的列报格式 114
5．3 所有者权益变动表各项目的填列方法 117
5．3．1 本年金额栏的填列 117
5．3．2 上年金额栏的填列 119
5．4 所有者权益变动表编制案例 119
第6章 财务报表附注的编制 122
6．1 企业基本财务情况的披露 122
6．1．1 企业基本情况的披露 122
6．1．2 财务报表编制基础及遵循准则的声明 122
6．2 会计政策、会计估计和会计差错变更的披露 123
6．2．1 会计政策和会计估计的确定及说明 123
6．2．2 会计估计变更说明 125
6．2．3 会计政策变更说明 125
6．2．4 前期会计差错更正说明 128
6．3 财务报表重要事项的披露 129
6．3．1 存货 129
6．3．2 交易性金融资产 130
6．3．3 长期股权投资 131
6．3．4 投资性房地产 132
6．3．5 固定资产 133
6．3．6 无形资产 134
6．3．7 所得税 135
6．3．8 应收款项 135
6．3．9 其他流动资产 136
6．3．10 可供出售金融资产 137
6．3．11 持有至到期投资 137
6．3．12 生产性生物资产和公益性生物资产 137
6．3．13 油气资产 138
6．3．14 商誉 139
6．3．15 递延所得税资产和递延所得税负债 139
6．3．16 资产减值准备 140
6．3．17 所有权受到限制的资产 141
6．3．18 交易性金融负债 141
6．3．19 职工薪酬 142
6．3．20 应交税费 143
6．3．21 其他流动负债 143
6．3．22 短期借款和长期借款 143
6．3．23 应付债券 144
6．3．24 长期应付款 144
6．3．25 营业收入 145
6．3．26 公允价值变动损益 145
6．3．27 投资收益(或损失) 146
6．3．28 资产减值损失 146
6．3．29 营业外收入 147
6．3．30 营业外支出 148
6．3．31 租赁 148
6．3．32 终止经营 150
6．4 或有事项披露 150
6．4．1 或有事项的类型 150
6．4．2 或有事项的可能性区间 151
6．4．3 或有事项的确认条件 151
6．4．4 或有事项的计量 151
6．5 资产负债表日后事项披露 152
6．5．1 调整事项 153
6．5．2 非调整事项 153
6．6 关联方交易的披露 154
6．6．1 关联方关系的确认 154
6．6．2 关联方交易 155
6．6．3 关联方关系及其交易的披露 156
6．7 重要资产转让和出售及企业合并、分立的披露 156
6．7．1 重要资产转让及其出售披露 156
6．7．2 企业合并、分立的披露 157
6．7．3 承诺事项的披露 158
6．7．4 合并财务报表的披露 158
6．8 分部报告 159
6．8．1 附注披露分部报告的意义 159
6．8．2 报告分部的确定 160
6．8．3 分部报告的信息内容 162
6．8．4 分部信息的披露方法 162
6．8．5 分部报告编制说明及格式 164
6．9 财务报表附注的编制案例 165
第7章 财务报表分析基础知识 181
7．1 财务报表分析的含义和内容 181
7．1．1 财务报表分析的含义 181
7．1．2 财务报表分析的内容 181
7．2 财务报表分析的依据和视角 183
7．2．1 财务报表分析的依据 183
7．2．2 财务报表分析的视角 186
7．3 财务报表的主要阅读者 188
7．3．1 股东 189
7．3．2 债权人 189
7．3．3 企业管理层 189
7．3．4 潜在投资者 190
7．3．5 监管部门 190
7．3．6 证券交易所、客户和供应商 190
7．4 财务报表分析的程序 190
7．4．1 明确财务报表分析目标 191
7．4．2 制定财务报表分析方案 191
7．4．3 收集相关资料 191
7．4．4 选择适当的分析方法并得出分析结论 192
7．4．5 总结和传递分析结论 192
7．5 财务报表分析评价标准 193
7．5．1 预期标准 193
7．5．2 行业标准 193
7．5．3 历史标准 194
7．5．4 经验标准 195
7．6 财务报表分析的基本方法 195
7．6．1 水平分析法 196
7．6．2 垂直分析法 200
7．6．3 比率分析法 204
7．6．4 趋势分析法 205
7．6．5 比较分析法 206
第8章 财务报表分析指标 209
8．1 财务报表分析指标概述 209
8．1．1 财务报表分析指标的含义 209
8．1．2 财务报表分析指标的分类 210
8．2 盈利能力与财务效益状况 212
8．2．1 净资产收益率 212
8．2．2 总资产报酬率 213
8．2．3 营业利润率 214
8．2．4 成本费用利润率 215
8．2．5 资本收益率 215
8．2．6 盈余现金保障倍数 216
8．3 资产质量与资产运营状况 216
8．3．1 资产质量与资产运营的内涵 216
8．3．2 总资产周转率 217
8．3．3 应收账款周转率 218
8．3．4 流动资产周转率 220
8．3．5 存货周转率 221
8．3．6 资产现金回收率 222
8．3．7 不良资产比率 223
8．4 偿债能力与债务风险状况 223
8．4．1 偿债能力与债务风险概述 223
8．4．2 资产负债率 225
8．4．3 已获利息倍数 226
8．4．4 流动比率 227
8．4．5 速动比率 228
8．4．6 现金流动负债比率 229
8．4．7 带息负债比率 229
8．4．8 或有负债比率 230
8．5 发展能力与经营增长状况 231
8．5．1 增长与发展能力概述 231
8．5．2 销售(营业)增长率 232
8．5．3 销售(营业)利润增长率 233
8．5．4 总资产增长率 234
8．5．5 技术投入比率 234
第9章 资产负债表分析 236
9．1 资产负债表个别项目分析 236
9．1．1 资产项目分析 236
9．1．2 负债项目 243
9．1．3 所有者权益项目 246
9．2 偿债能力分析 247
9．2．1 短期偿债能力分析 248
9．2．2 长期偿债能力分析 252
9．3 营运能力分析 256
9．3．1 流动资产周转能力分析 256
9．3．2 非流动资产周转能力分析 262
9．3．3 总资产周转能力分析 264
9．4 发展能力分析 266
9．4．1 资产增长能力分析 266
9．4．2 资本增长能力分析 267
9．5 资产质量分析 268
9．5．1 流动资产质量分析 269
9．5．2 固定资产质量分析 269
9．5．3 长期投资质量分析 270
9．6 资产负债表分析实例 271
第10章 利润表分析 274
10．1 利润表个别项目分析 274
10．1．1 营业收入 274
10．1．2 营业成本 274
10．1．3 营业税金及附加 274
10．1．4 销售费用 275
10．1．5 管理费用 275
10．1．6 财务费用 276
10．1．7 资产减值损失 276
10．1．8 公允价值变动损益 276
10．1．9 投资收益 277
10．1．10 营业外收入和营业外支出 277
10．1．11 所得税费用 277
10．1．12 每股收益 278
10．2 偿债能力分析 279
10．3 盈利能力分析 281
10．3．1 经营盈利能力分析 281
10．3．2 资产盈利能力分析 287
10．3．3 资本盈利能力分析 290
10．4 发展能力分析 296
10．4．1 营业收入增长率 296
10．4．2 营业收入三年平均增长率 297
10．4．3 营业利润增长率 298
10．4．4 净利润增长率 299
10．5 利润质量分析 300
10．6 利润表分析实例 302
第11章 现金流量表分析 306
11．1 现金流量表趋势分析 306
11．2 现金流量表结构分析 310
11．3 比率分析 314
11．3．1 短期偿债能力分析 314
11．3．2 长期偿债能力分析 315
11．3．3 支付能力分析 317
11．4 现金流量质量分析 319
11．5 现金流量表分析实例 322
第12章 财务综合分析 326
12．1 综合绩效评价概述 326
12．1．1 综合绩效评价的含义 326
12．1．2 综合绩效评价体系的内容构成 327
12．1．3 公司综合绩效分析与评价体系的主要类型 327
12．2 杜邦财务分析体系 330
12．2．1 杜邦财务分析体系的内涵 330
12．2．2 对杜邦财务分析体系的改进 332
12．3 企业综合绩效评价体系 335
12．3．1 综合绩效评价体系的主要内容 335
12．3．2 评分标准 336
12．3．3 综合计分办法 337
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