史玉光，对外经济贸易大学国际商学院会计学教授，博士生导师。主要研究领域：管理和成本会计，会计理论。已出版专著、教材10余部，在《会计研究》、《国际贸易问题》等学术期刊上发表论文数十篇。
　　
　　余恕莲，对外经济贸易大学国际商学院管理学（会计）博士。主要从事会计准则研究，已发表论文100余篇，已出版著作、教材20余部。

　　《企业合并会计方法的经济后果研究：兼论同一控制下企业合并的会计方法》共分七章，主要内容包括：绪论；企业合并的基础理论；企业合并会计方法的文献回顾与评述；企业合并会计方法的国际比较；控制权私利、会计方法与合并绩效；支付方式、会计方法与合并绩效；研究结论与政策建议。

　　按CAS20的规定，上市公司乙在合并丙公司后，提供比较会计报表时，应该对其前期编制的报表按合并情况进行调整，调整后乙公司合并前一期间的净资产为35亿元（不仅包含乙公司的净资产25亿元，而且凭空多出了被并方丙公司的净资产10亿元），而实施合并后乙公司提供的会计报告的净资产为其真实数20亿元（乙公司合并前净资产为25亿元，合并过程中支付了现金15亿元，而计入长期投资的账面价值金额为10亿元，差额调减乙公司所有者权益）。这样导致了乙公司在其合并前比较期间期末的净资产与实施合并后（当期）期末的净资产无法衔接，显然背离了可比性。原因在于合并前比较期间每期末的净资产除了合并方（乙公司）本身的净资产外均凭空多出了被并方（丙公司）的净资产数额，而在合并后期末则为合并方（乙公司）真实的净资产数。这样，从合并方（乙公司）前后期间的比较报表来看不具有可理解性，可能会误导会计报表的信息使用者。除此之外，按此方法计算合并前后期间比较财务指标（如净资产收益率等）时，由于前后期间净资产的差异，计算出来的财务指标会有很大差异，也不具有可比性。
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第1章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 核心概念界定
1.2.1 企业合并与并购
1.2.2 同一控制下企业合并
1.2.3 控制与控制权
1.2.4 权益结合法
1.2.5 终极控股股东
1.2.6 自然人民营上市公司
1.3 研究方法和研究内容
1.3.1 研究方法
1.3.2 研究内容

第2章 基础理论
2.1 企业合并理论
2.1.1 资本集中理论
2.1.2 交易费用理论
2.1.3 效率理论
2.1.4 委托代理理论
2.2 控制权私利理论
2.2.1 不完全产权理论
2.2.2 契约非完备性理论
2.2.3 金字塔控制结构理论
2.2.4 民营企业内部资本市场
2.3 会计反映经济实质理论
2.3.1 有效市场假说
2.3.2 会计政策选择
2.3.3 会计目标
2.3.4 企业合并会计反映企业合并的经济实质
2.4 经济后果理论
2.4.1 会计准则的经济后果
2.4.2 会计准则经济后果产生的原因
2.4.3 企业合并会计方法的经济后果

第3章 文献回顾与评述
3.1 企业合并会计方法的文献回顾
3.1.1 国外研究成果综述
3.1.2 国内研究回顾
3.2 控制权私利的文献回顾
3.2.1 金字塔控制结构的表象
3.2.2 两权分离度与会计透明度
3.2.3 控制权私利与公司价值侵害
3.3 支付方式的文献回顾
3.3.1 支付方式对合并绩效的影响
3.3.2 现金支付和股票支付
3.3.3 影响支付方式选择的因素
3.4 评述

第4章 企业合并会计方法的国际比较
4.1 美国的企业合并会计方法
4.1.1 权益结合法在美国的兴起
4.1.2 ARB40和ARB48
4.1.3 APB16
4.1.4 SFAS141和SFAS141（R）
4.2 企业合并的国际会计准则
4.2.1 IASC的前期准备
4.2.2 IAS22和IAS22（R）
4.2.3 IFRS3和IFRS3（R）
4.3 我国的企业合并会计规范
4.3.1 我国企业合并浪潮
4.3.2 我国企业合并的会计方法
4.4 同一控制下企业合并的会计方法
4.4.1 同一控制下企业合并的判断
4.4 -2同一控制下企业合并的特点和经济实质
4.4.3 同一控制下企业合并的会计处理原则
4.4.4 同一控制下企业合并会计方法存在的问题
4.4.5 同一控制下企业合并会计方法的理论差异
4.4.6 与IAS22的比较
4.5 比较与评论

第5章 控制权私利、会计方法与合并绩效
5.1 关联方交易视角下的同一控制下企业合并
5.2 控制权私利与合并绩效
5.2.1 股权集中度和股权制衡度
5.2.2 控制权特征
5.2.3 控制权私利的产生
5.2.4 控制权私利对合并绩效的影响
5.3 会计方法与控制权私利

第6章 支付方式、会计方法与合并绩效
6.1 影响支付方式选择的因素
6.1.1 内部因素
6.1.2 外部因素
6.2 自然人民营上市公司定向增发的现状
6.3 合并对价支付方式对合并绩效的影响
6.3.1 股票支付对合并绩效的影响
6.3.2 定向增发与利益输送
6.3.3 现金支付对合并绩效的影响
6.4 会计方法与支付方式
6.4.1 现行会计方法没有反映合并对价
6.4.2 现行会计方法未完全反映定向增发
6.4.3 会计方法激励了定向增发

第7章 研究结论与政策建议
7.1 研究结论
7.2 政策建议
7.2.1 规范同一控制下企业合并的会计方法
7.2.2 完善市场机制
主要参考文献