郝龙航，注册税务师，注册会计师，注册评估师。中翰（中国）税务合作组织合伙人，10余年致力于税务实践与服务工作，将跨国公司财务、税务与内部控制经历相融合，创立了中翰多视角、深入的税务服务流程。所带领的服务团队为众多500强企业提供本土化的品质服务，为国有企业、创投企业提供持续改善与创新的税务管理探索。所创立开发的税务信息化集成服务案例与工具，已陆续应用到客户的税务管理实践中，推动了中翰与客户交流的创新、同步、互动与便捷。
　　
　　王骏，中翰（中国）税务合作组织合伙人，顾问团队负责人：坚守税务前沿阵地的“中国财税浪子”新浪博客具有很高的关注度（点击量逾400余万次）。王骏先生时刻保持着对税收理论的研究、与全国财税专家的互动、关注最新财税动向的热情，有着无私奉献的胸怀。拥有为咨询客户和商业机构进行专项税务培训的丰富经历，亦经常接受专业媒体的采访。王骏先生所带领的顾问团队充满动力，勇于接受挑战。

　　《中翰税务风险控制丛书：企业所得税政策与实践深度分析（2013版）》秉持持续改善、自我超越的精神，对企业所得税政策与实践进行深度分析，深刻的思想、严谨的思维、丰富形象的案例让每一年的企业所得税政策应用更加智慧、更加得心应手。

　　3.1成本费用扣除的税法应用分析
　　毋庸置疑，费用类事项税前扣除是企业所得税汇算清缴的“重头戏”，这里有严格的量化标准、限额，以及性质上的判断取舍，与收入确认些许“弹性”的判断理解，成本费用的确认扣除往往是硬性的，这也自然成了大家关注的焦点，错与对的选择，与税收法规的合规性适用有着非常紧密的联系。您可以不去关注收入与成本，但必须要关注费用扣除，这里的证据比较容易判断，也比较容易发现问题，因此成为重中之重，是征纳双方共同的关注点。从我们中翰税务鉴证与咨询的实践来看，纳税人在平常的业务活动中，往往会很敏感地关注一些特殊事项或者不经常发生的支出是否可以在企业所得税税前列支。在年度企业所得税汇算清缴期间，企业与中介机构之间的争议也往往围绕扣除发生。
　　《实施条例》中对于扣除事项的规则，涉及第二十七至第五十五条，非常简练，立法者“惜墨如金”，但实践中延伸后的复杂情形或许永远无法得到税法的充分解释。
　　尽管我们对于计算应纳税所得额中适用的权责发生制的原则非常熟悉，但是从征管机关对成本费用的税收征管的控制手段来看，在实施层面存在较多脱离权责发生制的情形，这一方面说明征管方面的可操作性，另一方面又要避免纳税人。滥用“相关条款避税（逃税）情形的发生，同时也要保障财政收入的及时。适当与会计准则的脱离满足税收控制的实际发生原则，是可以理解的，但是如果执行标准一定程度上偏离了税前扣除的可持续性，必然给纳税人带来可能的税收利益的损失及纳税调整成本的增加，执行标准的不明确也让纳税人不得不采取相应的隐藏与观望的态度。
　　（1）工资薪金税前扣除的实际发生原则，无论是12月31日止还是次年5月31日止确认的实际发放的金额扣除，必然割裂了与工资薪金相关的职工福利费、职工教育经费、工会经费、补充医疗与补充养老保险的扣除基数，后者实际支付确认的税收金额通常是与工资薪金的税前扣除金额产生不一致的支付时点，而后续工资薪金的发放也不会再追溯到计提期，这种脱节的认定标准，会带来纳税人利益损失的可能性。纳税人应严格按工资薪金的税收金额来控制其余几项的税前支出金额，除职工教育经费实际支出超过标准可以后续转回（但如果没有使用到限额标准，未来扣除的空间就降低了）外，其余大部分都必须进行纳税调增处理。
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第1章 汇算清缴回顾
1.1 风险由何而来
1.1.1 主动性方面
1.1.2 被动性方面
1.2 有准备的防范来自哪里
1.3 企业实施案例
1.3.1 日常安排
1.3.2 年末安排
1.3.3 年终结账税务安排
1.3.4 汇算期间安排
1.3.5 电子工具的使用——递延所得税的计算及核算工具
1.4 2013年变化趋势

第2章 收入基本问题的界定及常规事项处理
2.1 收入需要关注的问题
2.2 概况介绍
2.3 收入确认时点
2.3.1 销售货物
2.3.2 提供劳务
2.3.3 让渡资产使用权的税法与会计核算的差异
1. 股息、红利等权益性投资收益
2. 利息收入
3. 租金收入
4. 特许权使用费收入
2.3.4 其他收入
1. 接受捐赠收入
2. 采取产品分成方式取得收入
3. 其他收入
2.4 特殊性收入事项
2.4.1 视同销售
1. 视同销售业务既涉及调增，同样涉及调减
2. 视同销售的利与弊
3. 关于视同销售公允价值的计量
4. 非货币性交易视同销售收入与非货币性资产交换收益的区别
5.劳务的视同销售
6.流转税中视同销售的延伸
7.视同销售较多仍停留在理论阶段
2.4.2 “买一赠一”式的组合销售
1.“买一赠一”企业所得税的处理
2.“买一赠一”增值税的适用
2.4.3 积分换购
2.4.4 债务重组收益
1. 一般性税务处理
2. 特殊性税务处理
2.4.5 接受捐赠收入
2.4.6 长期挂账的应付款项
2.4.7 个税手续费返还
2.4.8 汇兑损益
2.4.9 股票股利
2.4.10 资产无偿划拨
1. 北京市国家税务局规定
2. 青岛市国家税务局规定
3. 河北省地方税务局规定
2.4.11 盘盈收入所得额
2.5.9 代持股份的投资收益问题
2.5.10 有限合伙企业分红再分配的性质界定
2.5.11 合作经营所得的处理
2.5.12 投资企业与被投资企业的税率差是否需要补缴税款
2.5.13 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
2.5.14 利息、股息与红利所得的营业税政策延伸
1. 财务会计制度对买入价的规定
2. 持有期间取得的股票、债券红利收入
2.5.15 “对赌协议”下的所得税应用
1. 案例再现
2. 税收政策应用
2.6 销售折扣、折让
2.7 不征税收入
2.7.1 基本理解
2.7.2 不征税收入的特征
1. 不征税收入界定的条件
2. 对于不征税收入的限制性规定
3. 不征税收入与免税收入的区别
4. 不征税收入取得时点的判定
5. 软件产品等增值税即征即退税款
6. 不征税收入孳生的利息是否缴纳企业所得税
7. 不征税收入的账务处理
2.7.3 放弃不征税收入的情形与研发加计的可行性
2.8 公允价值变动损益

第3章 成本费用支出税前扣除的关注点与风险点
3.1 成本费用扣除的税法应用分祈
3.2 理解上的处理原则
3.2.1 权责发生制原则
……

第4章 资产
第5章 资产损失
第6章 税率
第7章 税收优惠
第8章 票据
第9章 重组
第10章 特殊行业与特殊事项
附录1 隐含在纳税申报表中的税收问题一览
附录2 纳税申报表填写注意事项
附录3 相关法规