二、效率原则
效率原则是现代市场经济条件下的重要原则之一。首先，现代市场经济是高效率的经济，以现代市场机制为基础的资源配置方式，其基本要求是资源配置的最优化和经济效益的最大化；其次，企业在现代市场经济中的竞争是效率竞争，通过追求效益最大化的经济活动实现资源的有效利用，从而促进生产和经济的高效率发展；最后，贯彻税收效率原则，能够适应市场经济高效率这一基本特点的需要，通过税收合理引导资源的有效配置和生产要素的合理流动，从而达到提高社会整体经济效率的目的。此外，贯彻效率原则，也是现代经济管理的必然要求，现代经济要求运用现代科学技术手段，进行高效率的管理，税务行政作为国家行政管理的重要组成部分，当然也应贯彻高效率管理的原则。
概括地讲，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则具体可分为税收的经济效率原则和税务行政的效率原则两个方面。
（一）税收的经济效率原则
税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。检验税收经济效率原则的标准，是税收的额外负担最小化和额外收益最大化。根据“帕累托效率”的观点，效率的实际含义应理解为：经济活动上的任何措施都应当使“得者的所得多于失者的所失”。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，势必会对经济产生影响，如果这种影响仅限于征税数额本身，此乃税收的正常负担；如果除这种正常负担之外，经济活动因此受到干扰和阻碍，社会利益因此而受到削弱，便产生了税收的额外负担；如果除正常负担之外，经济活动还因此受到促进，社会利益得到增加，便产生了税收的额外收益。
税收的额外负担一般划分为资源配置方面和经济机制运行方面两大类额外负担：一是资源配置方面的额外负担。国家征税一方面减少企业及私人等部门的利益，另一方面政府得到相应的好处。若因征税而导致私人经济利益的损失大于因征税而增加的社会经济利益，就会发生税收在资源配置方面的额外负担。如果资源因征税处于最佳状态，就会产生额外收益。如果资源配置已达到这样一种状态，即任何重新调整都不可能使其他人境况变坏的情况下而使任何一人的境况更好，那么这种资源配置的效率就是最大的。
……
展开
