从和谐公司与太平公司的合同角度看，这3万元属于违约金或者赔偿金性质，和谐公司应确认为一项营业外收入；但是，从增值税与营业税条例实施细则关于价外费用的规定来看，这两种性质都属于其价外费用所罗列的项目，因而存在增值税或者营业税的纳税义务。
这3万元属于转让无形资产的价外费用，还是属于销售商品的价外费用呢？显然，要分辨清楚是有难度的，因为这既可理解为使用品牌中的行为，也可以理解为销售商品中的行为，会计人员、地税人员、国税人员，都可能有不同的理解，这就是纳税遵从中的“不确定性风险”。一
不确定性风险在实务中，最可怕的是地税认为应交营业税，而国税认为应交增值税，纳税人夹在中间无所适从。
增值税税率高但对方可以全额抵扣，营业税不能抵扣但税率低，结合主管的国、地税机关的关系与征管惯例，作为会计，尤其是税务会计，首先是确定自己倾向于纳增值税还是营业税。在此基础之上，通过双方合同的表述、营销制度的设计，来使之贴近企业的选择，以便让纳税义务与业务实质更为契合，减轻企业纳税遵从中的风险。
比如，有利于增值税的定性，要求该赔偿金与销售事件挂钩，即违约是因为销售过程的违约行为产生的；有利于营业税的定性，要求该赔偿金独立于销售，强化商誉使用过程中的违约性或者给商誉带来的损害，即违约是因为品牌使用中的行为造成的。这些，都可以通过保证金扣款的文件表述来体现。
一旦合同双方就保证金扣款事宜达成一致，盖章签字确认，并开出了对应的增值税或者营业税发票，另一方税务机关要否定其定性就必须提出自己的证据，执法难度增加，不确定性风险下降。
但要注意，和谐公司在对所有客户的保证金处理中，应该统一，即全部按增值税价外费用处理，或者全部按营业税价外费用处理。如果选择性处理的话，避税的嫌疑会加重，从而导致一定程度的税务风险。1．3．8价外费用确认中的要点
价外费用确认上，关注三个要点，首先是细则规定的不属于价外费用的项目。
增值税与营业税暂行条例实施细则关于价外费用的规定，在定义之外，采取了反向列举的方式，即对于符合价外费用定义的收费，凡列举的不属于价外费用的项目之外，其余的都属于价外费用。
《增值税暂行条例实施细则》第十二条，列举了四项不属于增值税价外费用的收费项目。
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
委托方向受托方支付加工费时，同时还支付了由受托方代收代缴的消费税，这个消费税本身不作为价外费用再缴增值税。
（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1．承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2．纳税人将该项发票转交给购买方的。
“代垫运输费用”，这样的表述首先明确了该笔销售采取的是“提货制”，即运输费用由购买方承担，产品售价不包含运费，双方应该在合同中对此约定清晰，则销售方只按销售价款纳增值税，客户同时可以按7％的税率抵扣运费的进项。这种模式下，运输方只上了3％的营业税，购买方却可以抵扣7％的增值税，从产业链角度看是划算的。
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