考点二：持有至到期投资（★★★★）
☆考点核心提示
1.企业取得时，应按取得时的公允价值和支付的相关交易费用之和作为持有至到期投资的初始确认金额，借记“持有至到期投资—成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。
2.资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应收未收利息应通过“持有至到期投资—应计利息”科目核算。
3.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“持有至到期投资减值准备”科目。
4.出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
经典题解?会计第2章金融资产☆经典例题
【例题1?单选题】（2012年）20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为()。
A.1035万元B.1037万元
C.1065万元D.1067万元
【答案】B
【解析】20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本＝（1050＋2）－（1000×5%－35）＝1037（万元）。
【思路点拨】可按照下列方法快速计算：持有至到期投资摊余成本＝期初摊余成本－溢价摊销额或＋折价摊销额
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