范英杰，1970年11月生，2006年南京大学管理学（会计学方向）博士毕业，现为青岛大学副教授、硕士研究生导师。在《会计研究）、《现代财经》等核心刊物发表论文30多篇，主持省部级课题2项。主要研究方向：公司财务管理。 　　马晓芳，1965年7月生于黑龙江省五常市，管理学博士，青岛大学国际商学院会计系副主任、副教授。主要研究领域：公司治理、会计理论、审计理论。近5年来，出版专著2部，公开发表学术论文41篇；参加国家社科基金项目2项，组织山东省社科项目2项，海峡两岸合作项目1项，其他来源项目1项。

　　《公司财务监督系统重构研究》在剖析财务监督效率低下和失效的基础上，构筑了配置合理的体系结构、相互协调的关系结构和财务监督主体道德支撑下的系统保障机制的财务监督系统。财务监督的体系结构包括委托－代理秩序中的财务监督子系统、同一层次秩序中的财务监督子系统和逆层级结构中的财务监督子系统的全面内容。财务监督的关系结构包括委托－代理秩序子系统与同一层次秩序子系统之间、委托－代理秩序子系统与逆层级结构子系统之间、专职监督与非专职监督机构和人员间的关系结构以及监督者和被监督者的关系结构。财务监督的保障机制重点关注了非正式制度中伦理道德因素对财务监督效率提高的影响。

　　财务监督作为经济监督体系的组成部分，历来是各种经济监督手段中最直接、最主要的监督手段之一。在特定的环境和历史阶段，我国学者从不同的角度对财务监督的内涵进行了定义。《中国会计大词典》（1990）中指出，财务监督是企事业等单位的财务部门通过货币收支和综合性价值指标，对其生产经营和财务活动的合法性、合理性、合规性进行的监督。财务监督的目的就是迅速反映那些违反党的方针、政策和国家财经纪律，损害国民经济整体利益和企业长远利益的错误行为并提出处理意见，督促有关方面尽快妥善解决。《中国财会大辞典》（1993）指出，财务监督是企事业单位的财务部门通过货币收支和综合性货币指标，对其生产经营或业务活动进行的日常控制和管理，如对企业固定资金、流动资金的来源和运用，生产经营过程中的劳动耗费、财务收支、财务成果的实现和分配等进行的监督。杨雄胜（1995，1997）指出，简言之，财务监督就是按所有者意志来组织、管理财务收支，或者说是保证所有者的意志贯彻于日常的财务活动中，对不符合所有者意志和利益的财务收支，一律拒绝办理。②王棣华（2003）也指出财务监督是所有权的监督，是所有者对代理人的经济监督，必要性取决于成本的大小以及是否有助于降低代理成本。2006年12月的《企业财务通则》第九章 指出，财务监督是指借助会计核算资料，检查企业经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性，及时发现和制止企业财务活动中的违法违规行为，保证法律、法规和财务规章以及企业内部财务制度的贯彻执行；及时发现并纠正预算执行的偏差，保障企业财务活动按照经营规划和财务目标进行；同时，监督经营者、投资者的财务行为，保护企业相关利益主体的合法权益，维护社会经济稳定。

第1章 绪论 1.1 研究背景与研究意义 1.1.1 研究背景 1.1.2 研究意义 1.2 关键概念界定、研究范畴和基本约定 1.2.1 关键概念界定 1.2.2 研究范畴 1.2.3 基本约定 1.3 研究路径和研究方法、可能的创新 1.3.1 研究路径 1.3.2 研究方法 1.3.3 可能的创新 第2章 文献回顾 2.1 财务监督理论研究回顾 2.1.1 监督理论基础回顾 2.1.2 监督主体回顾 2.1.3 非正式制度在财务领域内的研究回顾 2.2 财务监督实践发展回顾 2.2.1 业主制企业及财务监督的特征 2.2.2 合伙制企业及财务监督的特征 2.2.3 公司制企业及财务监督的特征 第3章 现行财务监督状况的实证分析与解读 3.1 财务监督是提高企业价值的管理活动 3.1.1 财务监督能够降低企业的代理成本 3.1.2 财务监督能够提高企业价值 3.2 现行财务监督状况的实证分析 3.2.1 现行财务监督状况的描述 3.2.2 现行财务监督状况的实证调查 3.3 现行财务监督状况的原因解读 3.3.1 财务监督机构职能定位模糊 3.3.2 财务监督体系结构性失衡 3.3.3 相关主体财务监督权力失范 3.3.4 财务监督主体因素的忽视 3.4 本章小结 第4章 财务监督系统的理论基础和框架 4.1 财务监督的理论基础 4.1.1 系统科学理论 4.1.2 经济学理论 4.2 财务监督的性质 4.2.1 企业的有机系统性质 4.2.2 财务监督是一个非线性系统 4.3 财务监督系统的目标和设计原則 4.3.1 财务监督系统的目标 4.3.2 财务监督系统的设计原则 4.4 财务监督系统目标实现的视角分析 4.4.1 成本一效益视角分析 4.4.2 权力配置视角分析 4.4.3 伦理道德视角分析 4.5 财务监督系统的框架构成 4.5.1 财务监督系统的体系结构 4.5.2 财务监督系统的关系结构 4.5.3 财务监督系统的保障机制 4.6 本章小结 第5章 财务监督系统的体系结构 5.1 委托－代理秩序下的财务监督子系统 5.1.1 委托－代理秩序子系统的定位 5.1.2 委托－代理秩序子系统的要素构成 5.2 同一层次秩序下的财务监督子系统 5.2.1 同一层次秩序子系统的定位 5.2.2 同一层次秩序子系统的条件与现状 5.2.3 同一层次秩序子系统的要素构成 5.3 逆层级结构下的财务监督子系统 5.3.1 建立逆层级结构子系统理论上的进一步分析 5.3.2 逆层级结构子系统的定位 5.3.3 逆层级结构子系统的要素构成 5.4 财务监督体系结构与财务监督效率的提高 5.4.1 清晰的职能定位降低了制度的摩擦成本 5.4.2 监督的适时性降低了制度的信息成本 5.4.3 监督的专业性降低了监督的执行成本 5.4.4 权利配置的合理性通过员工积极性的调动效应提高监督效率 5.5 本章小结 第6章 财务监督系统的关系结构 6.1 财务监督系统之间的关系研究：信息沟通视角 6.1.1 信息减少了财务监督系统的熵值 6.1.2 财务监督系统中信息传递的现状 6.1.3 财务监督系统中信息渠道的建立 6.2 财务监督者与被监督者的关系研究 6.2.1 财务监督者行为选择的博弈分析 6.2.2 财务监督者的激励机制 6.2.3 财务监督者的责任机制 6.2.4 财务监督者的业务素质 6.3 本章小结 第7章 财务监督系统的保障机制 7.1 正式制度的局限性分析 7.1.1 正式制度忽视了人的道德性 7.1.2 正式制度具有契约的不完全性 7.2 道德的內生性分析 7.2.1 道德的内涵和特征 7.2.2 道德是财务监督研究中的内生性因素 7.3 财务监督主体道德图式及影响因素 7.3.1 财务监督主体道德图式构成和演化 7.3.2 财务监督主体道德图式的影响因素 7.4 财务监督主体道德培植的历史和现实基础 7.4.1 财务监督主体道德培植的历史基础 7.4.2 财务监督主体道德培植的现实基础 7.5 财务监督主体道德困境及改变策略 7.5.1 财务监督主体道德困境的影响因素 7.5.2 财务监督主体道德培植的路径 7.6 财务监督主体道德建设与财务监督效率的提高 7.6.1 降低机会主义成本，提高财务监督效率 7.6.2 抑制“搭便车”行为，提高监督效率 7.6.3 降低制度损失成本，提高监督效率 7.7 本章小结 第8章 结语 8.1 主要观点与结论 8.2 研究局限 8.3 后续研究方向 附录 企业财务监督状况的调查问卷 参考文献