为落实中国会计学会第七届理事会科研规划，繁荣中国的会计理论研究，中国会计学会组织实施了财政部重点会计科研课题（2008）的研究。本次重点会计科研课题是针对我国企业内部控制和会计准则建设以及理论研究中出现的亟待解决的重点、难点问题等予以立项的，共有25个课题项目、59个课题组中标。
　　中国会计学会对所有立项课题进行了严格的跟踪管理。经过近一年的认真研究，绝大部分课题组较好地完成了课题预期的研究任务。自2009年3月开始，中国会计学会先后在北京、南京、南昌等地召开了4次课题结项鉴定会，与会专家对本次重点课题的研究成果给予了充分肯定，同时对每一份研究报告提出具体的修改意见。根据报经财政部批准的课题评审结果，已有49个课题研究报告通过评审，其中14个课题被评为优秀。
　　为及时推广本批课题的理论研究成果，推动中国企业的内部控制建设和发展，进一步完善会计准则体系，更好地为我国改革和发展服务，中国会计学会特选出部分优良的课题研究报告，作为“财政部重点会计科研课题系列丛书（2010）”予以出版。
　　中国会计学会组织的财政部重点会计科研课题（2008）研究，得到了金蝶软件有限公司和大连出版社的资金支持，特此致谢。

　　由于会计准则具有经济后果，会计职业判断就显得非常重要。无论是原则导向还是规则导向的会计准则，它的执行都需要判断程序。本课题试图从契约论视角探讨会计准则制定的导向与会计职业判断的相机抉择，揭示出会计职业判断的起源与特征。一、契约理论探源契约作为规制人类各种交易活动最基本的社会制度之一，对交易安全的维护与对经济增长的贡献可谓有目共睹。所谓契约就是商品生产和商品交换过程中，对交易各方权利、义务进行规制的一种制度设置，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。古往今来，契约范畴的复杂多样性使它备受各界人士的广泛关注。尤其是当今社会，人们对契约的认知又有了极大的拓展，从而使契约理论无论从广度还是深度上都有了新的突破，形成了系统而严密的理论体系。现代契约理论主要包括企业契约理论、委托代理契约理论和财务契约理论等。（一）企业契约理论企业契约理论由科斯于1937年始创，后人又对其进行了相应的补充和完善。该理论的基本观点是：企业本身是“若干契约的联合”，其组织行为是“若干契约的形成过程”，因此企业必定具有契约性。根据企业契约理论可以把企业看做是理性主体之间的一组契约。主体可能有不同的偏好或不同的资本、技能和信息禀赋，但主体却是理性的，这意味着在其机会和信息的约束范围内，他们不会故意地选择不太情愿的行动方针。契约要求每个主体都要向企业贡献资源——资本、技能或信息，作为回报，允许每个主体从企业中获得资源。企业所联结的契约关系人至少应当包括：（1）股东，股东向企业投入权益性资本，要求其权益性资本得以保全，并得到满意的股利回报；（2）债权人，债权人将资金提供给企业使用，要求企业按期还本付息；（3）经理，经理运用其丰富的管理知识和先进的管理技术对企业的生产经营活动进行管理，要求得到满意的工资、报酬等；（4）职工，职工为企业提供劳动，要求能够得到满意的工资和报酬；（5）供应商，供应商向企业提供原材料、产品或劳务，要求得到相应的价款；（6）顾客，顾客将款项交给企业，要求企业提供满意的产品和服务；（7）审计人员，审计人员为企业提供审计服务，要求得到约定的审计收费。

会计职业判断内部控制操作指引与典型案例研究
(课题主持人：刘跃珍王鹏)
前言
第一章 引言
一、实际工作中会计职业判断存在的问题
二、会计职业判断相关概念
三、企业内部控制相关概念
四、会计职业判断内部控制的内涵

第二章 研究背景
一、理论背景
二、现实背景

第三章 会计职业判断
一、会计职业判断目标、原则和标准
二、会计职业判断影响因素
三、会计职业判断方法和程序
四、会计职业判断的内容

第四章 企业内部控制
一、企业内部控制目标、原则和标准
二、企业内部控制方法、形式和内容
三、企业内部控制构建要素与实施机制
四、企业内部控制机制与企业风险管理

第五章 会计职业判断内部控制机制的构建
一、会计职业判断与企业内部控制的有机结合
二、会计职业判断内部控制构建要素
三、会计职业判断内部控制与会计信息质量保证

第六章 会计职业判断内部控制操作指引设计
一、会计职业判断内部控制流程设计
二、会计职业判断内部控制操作指引体系设计

第七章 会计职业判断内部控制案例分析
一、案例线索
二、案例分析
附录：企业内部控制应用指引——会计职业判断(建议稿)
参考文献

会计职业判断内部控制操作指引与典型案例研究
(课题主持人：于长春)
前言
引言
第一章 会计职业判断基本理论
一、会计职业判断的内涵
二、会计职业判断范围的界定
三、会计职业判断的特征
四、会计职业判断环境影响因素
五、会计职业判断理解的差异性
六、检验会计职业判断正确性的标准

第二章 从契约论视角看会计准则制定导向与会计职业判断
一、契约理论探源
二、会计的契约性
三、会计准则的契约性
四、会计准则制定的导向与会计职业判断的关系

第三章 新准则下会计职业判断的核心内容
一、会计职业判断在会计原则理解与协调中的运用
二、会计职业判断在会计政策选择中的主要运用
三、会计职业判断在会计估计中的主要运用

第四章 案例研究——新准则中会计职业判断对企业的影响
一、通过数据分析会计职业判断给企业财务状况带来的影响
二、招商银行购并永隆银行的长期股权投资
三、金融街2007年年报和变更公告的分析——投资性房地产由成本模式变更为公允价值计量模式
四、哈空调采用迁移模型方法计提应收款项坏账准备
五、A公司之子公司B公司是否持续经营的案例

第五章 会计职业判断的内部控制建议
一、完善会计职业判断约束机制
二、完善会计职业判断内部约束机制
三、提高职业判断质量的内部控制建议
附录
附录：企业内部控制应用指引第××号——会计职业判断(建议稿)
附录2：会计职业判断与企业内部控制调查问卷
参考文献

会计职业判断内部控制操作指引与典型案例研究
(课题主持人：夏成才应唯)
引言
第一章 会计职业判断内部控制的理论研究
一、会计职业判断与内部控制的关系
二、会计职业判断的内部控制目标
三、会计职业判断的内部控制要素
四、会计职业判断的控制手段
五、会计职业判断的关键控制点

第二章 会计职业判断内部控制的问卷调查
一、调查目的
二、问卷调查的设计与实施
三、会计职业判断应用情况的调查分析
四、会计职业判断影响因素的调查分析
五、会计职业判断内部控制要素的调查分析

第三章 企业会计职业判断内部控制案例分析
一、武钢会计职业判断内部控制案例分析
二、凯迪公司会计职业判断内部控制案例分析
三、关于武钢与凯迪公司建立和实施会计职业判断内部控制的启示

第四章 会计职业判断内部控制操作指引研究
一、会计职业判断内部控制应用指引制定的基本原则
二、会计职业判断内部控制应用指引的框架设计
三、会计职业判断内部控制若干关键问题的定位
附录
附录1：会计职业判断调查表
附件2：企业内部控制应用指引第××号——会计职业判断(建议稿)
参考文献