第二章 中小企业内部控制活动
第一节 中小企业内部控制活动概述
一、概念与分类
所谓控制活动，是指确保中小企业各个管理层级的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助中小企业完成目标而避免风险所采取的必要行动。
控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。控制活动通常包括两个要素：政策和程序．其中，政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础。控制活动分类方法很多，主要有以下四种：
其一，按控制活动相关目标分类，可以分为以下四类：
（1）战略目标控制活动。即确保企业战略目标实现的控制活动。
（2）营运目标控制。即确保生产经营活动效率和效果的控制活动。
（3）财务报告控制活动。即确保财务报告真实、可靠地控制活动。
（4）合规性控制活动。即确保企业遵守法律、法规、规章制度的控制活动。但有时具体到某一特定控制活动，既是营运目标控制活动，又是合规性控制活动，同时还是财务报告控制活动。
其二，按控制层次分类，可以分为以下两类：
（1）企业层面的控制活动。即指管理层为整个企业内部控制而设的，如环境控制、风险评估流程、经济活动分析、内部审计等。
（2）业务层面的控制活动。即指直接作用于业务的具体控制，如授权、审批、审核、复核等。
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