导论 中国会计思想史研究的理论基础
第一节 本书研究的对象、意义、方法及路径
一、研究对象
词典一般将对象解释为“行动或思考的客体，或行为的目标”。因而，会计对象是会计行为或思考的客体或目标，这也是会计思想史研究的内容。本书从经济思想史的角度对中国的会计思想进行研究。对于会计、审计和财务关系问题的讨论，是我国20世纪80年代的一个热点问题，最终形成以下几种比较有代表性的观点：①大会计说。会计是一种完整的管理工作，包括审计和财务管理。其依据是：从历史上看，会计包括财务；会计不仅是搞价值核算的，而且是搞价值管理的，是经济管理的重要组成部分；在高等院校，财务与会计分别开课，是为了便于教学和研究；在西方，会计界多数人把会计分为管理会计和财务会计，这才真正是“外国学者”的倾向性意见（杨纪琬、阎达五，1980）。会计的内容包括财务管理、会计核算、会计分析和会计检查（方正生，1983）。会计职能包括财务管理内容，会计定义中已融人财务管理内容。②大财务说。把会计看成是一种核算的工具，是完成财务管理的一个环节，而财务是一项完整的管理工作，会计只不过是为完成管理工作的核算活动。③会计、审计和财务相互独立。把会计看成是信息系统，是对财务的反映和监督，审计是对会计的审查，而非会计的组成部分。笔者比较赞同“大会计”说，即会计包括审计和财务管理的内容。中国会计思想的研究对象，应该包括审计思想和财务管理思想；从会计主体的分类来看，中国会计思想的研究对象应该包括政府会计和民间会计两个方
面；从会计循环的角度来看，对会计思想的探讨也应该把原始凭证－记账凭证－日记账－分类账－总账－会计报告等环节作为研究对象来分析。本书试图展现的是中国会计思想的变迁与产权变化等相关经济思想互动前进的动态发展过程，因而在研究过程中，笔者既不是对中国会计思想的简单总结，也不是仅按时间顺序对中国会计思想发展轨迹进行描述，而是按照会计本身的技术构成，从实践到理论对中国会计思想进行研究。综上所述，本书的研究对象是对中国的会计思想（包括财务管理和审计的内容）进行综合分析。
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