规划审计工作
9．审计师应当适当规划财务报告内部控制审计，并适当监督每一个助手。在规划一项综合审计时，审计师应当评价下列事项对公司的财务报表和财务报告内部控制来说是否重要，如果重要，它们将会如何影响审计师实施的程序：
（1）审计师在执行其他约定业务时获得的对公司财务报告内部控制的了解；
（2）影响公司所在行业的事项，比如财务报告行为、经济状况、法律和法规以及技术变革；
（3）与公司经营有关的事项，包括公司的组织机构、经营特点和资本结构；
（4）公司的经营状况或公司财务报告内部控制最近发生变动的程度；
（5）审计师对重要性、风险以及与确定重大漏洞有关的其他因素的初步判断；
（6）审计委员会或管理层以前获知的控制缺陷；
（7）公司注意到的法律或监管事项；
（8）可获得的与公司财务报告内部控制有效性有关的证据的类型与内容；
（9）对财务报告内部控制有效性的初步判断；
（10）公司有关评价财务报表重大错报的可能性和公司财务报告内部控制有效性的公开信息；
（11）审计师在客户接受和保持评价中对被评价公司风险的了解；
（12）公司经营的相对复杂性。
注：许多规模较小的公司，其经营不太复杂。此外，一些规模较大的、复杂的公司，其业务单元或流程可能不太复杂。可以表明经营不太复杂的因素包括：业务种类较少；业务流程和财务报告系统不太复杂；会计职能更为集中；高级管理层在日常经营活动中广泛参与；管理层级较少，且每一层级拥有的控制范围宽泛。
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