第一章 成本概念知多少
一、成本会计的源流
1．成本会计的萌芽
成本会计萌芽于中世纪的家庭手工业生产制度。在14世纪的意大利，随着商业的发展和生产技术的进步，银行家和商人们纷纷建立产业分支机构，从而使家庭制造业开始变得重要起来。
中世纪意大利佛罗伦萨制造纺织品的Medici家族，从事购买生羊毛和销售织物成品的经营活动，其产品的生产是在各个技工自己家里进行的。每一个生产阶段是由属于不同行会的技工来完成的，因而需要分别记录成本。在Medici工业合伙组织里，加工工序的每个步骤都要记人辅助账簿，其中包括反映分发给不同家庭的羊毛数量、加工后返回的产品数量和应支付或已支付的工资。在一种所谓“织物制造和销售”的暂记账户中，各批材料的成本与其收入配比，反映了在一个经营期间所有织物的销售利润余额。由于在企业外部进行加工的生产几乎不需要机械设备，因此，间接费用可以忽略不计，他们可以按直接成本计算织物的销售价格。这些意大利的生产制造商可能并不是最先应用成本会计使生产趋于合理化的人，但在那个时代里没有谁能和他们的实践相媲美。
尽管某些成本计算方法的产生同复式簿记一样古老，但是在产业革命开始时，几乎不存在系统的成本计算。在1885年以前，无论是会计师或实业家，对从理论上总结成本会计均不感兴趣。企业将自己的成本计算方法作为商业秘密。簿记教科书一般都忽视这一问题，而且，论及该问题的屈指可数的教科书对后世的实务也几乎没有影响。英国和美国在19世纪70年代的成本核算只是勉强比400年以前的Medici家族的方法好一些。
2．成本会计的奠基
1880--1920年间是成本会计的奠基时期，它的背景是工业革命和科学管理运动的兴起。
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