第二节 成本会计的形成与发展
一、成本会计的形成与发展
成本会计是会计学科中的一个重要分支，是基于生产发展的需要而逐步形成和发展起来的。一般认为，成本会计的发展大致经历了早期成本会计、近代成本会计和现代成本会计三个阶段。不同阶段的成本会计，其理论基础和记账方式各不相同。
（一）早期成本会计阶段（1880～1920年）
19世纪中后期，工场手工业的发展及英国产业革命的完成促进了早期成本会计的产生。起初是在会计账簿之外，用统计的方法来计算成本。这是早期成本会计的萌芽。后来，随着企业规模逐渐扩大，企业之间出现了竞争，生产成本得到了普遍重视。为了满足有关方面对成本信息资料的需要和企业管理上的需要，提高成本计算的准确性，成本计算由统计核算逐步纳人到复式账簿系统，将成本计算与会计核算结合起来，使成本记录与会计账簿一体化，从而形成了真正的成本会计。
早期研究成本会计的专家劳伦斯（w．B．Lawrence）对成本会计作过如下的定义：“成本会计就是应用普通会计的原理、原则，系统地记录某一工厂生产和销售成品时所发生的一切费用，并确定各种产品或服务的单位成本和总成本，以供工厂管理当局决定经济的、有效的和有利的产销政策时参考。”在早期成本会计阶段，从成本会计的方法来看，主要是采用分批法或分步法计算成本；从成本会计的目的来看，主要是计算产品成本以确定存货成本及销售成本。所以，该阶段的成本会计也称为记录型成本会计。
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