刘初旺，1967年生，安徽省青阳县人。1996年和2004年分别获得上海财经大学经济学硕士和博士学位。2005年选派到南澳大利亚大学进修半年。2007年进入特华博士后科研工作站从事博士后研究。现任浙江财经学院财政与公共管理学院副教授，兼任浙江省总会计师协会税务咨询委员会副主任委员和杭州市税务学会常务理事。 　　主要研究方向为税收理论与政策、税务筹划实务。主持和参与完成了“促进我国科技创新的税收政策体系研究”、“我国土地经营权流转机制研究：以浙江省为例”、 “我国税收收入与经济增长关系实证研究”、“税收竞争与我国税制改革”等多项国家级省市级科研项目。曾在《税务研究》、《农业经济问题》、《中国税务报》、《二十一世纪经济报道》等报刊发表论文几十篇2007年，出版专著《税收与投资的经济分析》。

　　《税收征管执法风险与监管研究》试图对国外的税收风险管理理论系统梳理，在借鉴OECD和欧盟税收风险管理指导原则的基础上，结合我国税收征管执法实际，研究我国税征管执法风险的自身规律，构建我国税收征管风险管理理论体系及实现步骤，提出税收征管执法风险的监管对策。

　　第一章　税收风险管理导论 　　第一节　风险管理与税收风险 　　一、税务机关的管理活动及其目标 　　税务机关的基本功能就是按照税法的规定筹集税收收入。在这个过程中一税务机关需要采取一定的方法和策略。税务机关本质是将分散的人或事物集合成一个有机整体的组织。组织是由个体成员所组成的，个人是组织行为的核心。为了使得个人与组织结为一体，管理活动提供一种既能满足个人需要又能达到组织目标的工作环境，为实现组织的目标，需要采取一定的组织行动，在组织行动过程中，为了使得组织运行得更有效率，需要采取一定的管理活动。 　　OECD在其2004年发表的《纳税风险管理：提高和改进纳税遵从》指导解释中认为：“税务机关的主要目标就是按照税法筹集纳税人应当支付的税款，以这样的方式去征管可以维持税法体系及税务管理机关的权威。纳税人的行为——无论是由于无知、疏忽、鲁莽或者精心设计的避税——以及税收征管的薄弱，这些情况都不可避免地导致不能遵从税法。因此，税务机关应当采取战略措施和管理构架来确保不遵从税法的概率最小化。”这段话非常精辟地概括了税务机关的职能，以至于欧盟委员会在其2006年发布的《税务机关风险管理指导》文件中也引用这段话来描述税务机关的职能。 　　国家税务总局在《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中对我国税务机关的基本职责的表述为：“执行国家税法依法实施有效征管，组织税收收入，促进经济和社会发展。” 　　

引言 一、研究的背景和目的 二、研究内容 三、创新 第一章 税收风险管理导论 第一节 风险管理与税收风险． 一、税务机关的管理活动及其目标 二、风险与风险管理 三、税收风险与税收风险管理 第二节 税收征管风险的战略管理程序 一、税收征管风险的战略管理目标 二、我国目前税收征管风险种类 三、税收征管风险的战略评估 四、税收征管风险的重点确定和资源分配 五、税收征管业务重组和风险管理规划实施 第三节 纳税遵从风险的战术管理程序 一、环境变化导致纳税风险增加 二、纳税风险识别 三、对风险进行评估和排序 四、分析纳税行为 五、制定和实施战略措施 六、评估和反馈风险管理结果 第二章 我国税收收入与征管战略风险 第一节 我国税收收入风险 一、税收弹性系数难以保持较高态势 二、未来经济增速将有所放缓 三、税收增收因素的非持续性 四、地方税收收入对特定行业依存度太高． 五、税收计划管理科学性有待提高 第二节 我国税收征管体制风险研究 一、税收“征、管、查”相分离模式的风险 二、税收征管组织机构设置风险 三、纳税服务体系风险 第三节 我国税收征管信息化风险研究 一、软件设计风险 二、数据处理风险 三、网络安全风险 第三章 税收行政执法风险 第一节 税收征管环节执法风险 一、注册登记环节的风险 二、变更登记环节的风险 三、注销税务登记环节的风险． 四、税务登记证使用环节的风险 五、发票管理风险 六、纳税申报受理风险 七、税款征收风险 八、核定征税的风险 第二节 纳税评估环节执法风险 一、纳税评估的法律地位缺陷造成的风险 二、纳税评估依据的电子证据缺陷造成的风险 三、评估人员的素质缺陷造成的风险 第三节 税务稽查环节执法风险 一、选案环节执法风险 二、稽查实施环节执法风险 三、税务稽查审理环节执法风险 四、税务处理决定执行风险 第四章 纳税遵从风险 第一节 外部环境引起纳税遵从风险 一、税务机关与纳税人信息不对称引起纳税遵从风险 二、税收执法解释权和自由裁量权引起纳税遵从风险 三、会计与税法差异过大引起纳税遵从风险 四、“以票管税”模式引起纳税遵从风险 第二节 经营状况引起纳税遵从风险 一、自然人自身状况引起纳税遵从风险 二、法人经营状况引起纳税遵从风险 第三节 心理状况引起纳税遵从风险 一、自然人心理状况引起纳税遵从风险 二、企业心理状况引起纳税遵从风险 第五章 税收风险监管对策 第一节 收入及征管风险监管对策 一、全面建立税收风险监控体系 二、通过经济增长促进税收增长来防范税收收入风险 三、通过税收征管业务流程优化与再造防范征管战略风险 四、将纳税评估作为税收风险识别的关键环节 五、科学推进税收征管工作信息化进程，防范信息化风险 第二节 税收行政执法风险监管对策 一、完善税收立法，从源头上控制执法风险 二、加强税收征管执法质量管理 三、加强税收执法责任制管理 第三节 纳税遵从风险监管对策 一、完善税收制度，降低实际税负，重塑游戏规则 二、加大税务惩罚力度，提高纳税人的风险损害程度 三、加强纳税信用建设 四、提高税源监控和跟踪分析能力，将税源监控作为风险管理的重要手段 五、优化纳税服务，提高纳税遵从度 六、建立社会化协税、护税网络，全方位采集税源信息 附录A 欧盟税收风险管理指导意见 附录B 欧盟成员国税收风险管理案例 参考文献 后记