史蒂文·西尔比格，弗吉尼亚大学达顿商学院，MBA曾任安达信会计师事务所注册会计师。现任美国HCTV公司资深董事。

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    《MBA十日读：美国著名商学院课程精要（第3版）》目前已再版三次，书中理论、知识、案例、名词术语都在及时进行更新换代，并且新增了对美国法律精辟实用的总结，对于国内大量按照国际规则与外国企业打交道的人士来说，《MBA十日读：美国著名商学院课程精要（第3版）》是最宝贵的实践指南。
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    当一家小型机械加工点购买电动工具时，其成本也就随买随记，而不再考虑工具的使用年限。明白了吗？收付实现制会计原则能十分明确地告诉你现金何时易手，交易量是多少，但是，它并未把销售额同相应的经营成本挂钩。
    许多具备一定规模的公司都采用权责发生制会计方法记账。权责发生制是把由于发生业务造成的财务状况的变化记录下来，而并不考虑现金是否发生了变动。凯玛特公司由于租用了场地，租金费用是每月都记录在案的；波音公司工人在工厂使用的铆钉枪的成本，是以其使用年限记在公司账上的，因为波音公司在采购上花费的款项巨大，所以用现金收付制就会歪曲财务报表的内容。由于通常情况下发生的业务与现金的流动并不是同时进行的，所以就引出了与权责发生制有关的两个问题：分摊（allocalion）和配比（matching）。会计期间内的分摊由于利润表所反映的是某一段时间内的经营情况，所以如何确认某项业务是否发生在这一时间段内，就显得非常重要。假设IBM公司于2005年12月31日赊账卖给福特汽车公司一大型计算机，根据权责发生制，由于公司已签署了具有约束力的合同，所以公司就把销售收入记录在2005年的账上，而不是非得等到福特汽车公司2006年支付现金之后才人账。公司在销售发生的那一时点就可记账，这是因为此时福特汽车公司已承担了法律责任，必须接收计算机。IBM公司的财务部门在这时也将销售收入、发生的相应成本和实现的利润统计人账，而另一方的福特汽车公司则会根据此计算机的使用年限分摊这笔费用。配比和分摊费用的逻辑一样，在同一会计期间某一时间内发生的销售收入，要和已发生的相应的销货成本（Cost Of Goods Sold，COGS）相匹配。通过这种方式，就能计算出公司实际的盈利有多少。例如，西夫韦公司虽然于2005年12月31日就售出了鲜水果，但直到2006年才付款给供应商。 
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