小熊听了妈妈的话只是笑：“妈，您可以啊！我之前好像都没跟您说过合并报表的事情。”
熊妈妈转身拿出一份报表，递了过来：“嗨，我这不也是与时俱进嘛！你要是不太明白，我给你讲讲？”
小熊呵呵一笑，拿过妈妈的报表，简单扫了一眼，之后又把报表放下，把酒杯端了起来：“妈，那您给我讲讲，合并报表都合并些什么啊？”
“顾名思义，合并报表当然是把这几家店都合并进来喽，合并着看嘛。现在咱们一共有5家店，你看我这张合并的报表，你就知道咱们每个月的销售收入一共是多少钱，成本一共是多少，一目了然。”
小熊放下杯子说：“妈，其实您想的不能说是错的，这是一种很朴素的对合并报表的理解。在酥园现阶段情况下，您甚至就可以按照这样的方法理解合并报表。就像您做的这份，各个项目全都简单相加，加总后集体相减。但是这样的理解存在缺陷，如果您今后的目标是上市，那么对合并报表的理解还是应该再全面一些。我今天先给您大概说说在合并报表里面，咱们都合并什么。这是基础问题，至于具体如何去做，等酥园今后有了这样的合并业务——我相信咱们会有——到了那个时候，我再跟您说说合并报表是怎么做出来的。这个过程比较复杂，您这样的管理人员不需要懂得那么细致，道理明白了就行。所谓术业有专攻，这些事情，到时候有的是专业会计师排着队帮您做。”
熊妈妈若有所思地点点头，忽然说：“你不就是专业会计师吗？你来帮妈做。”
小熊想到这几天的际遇，心情不由得陷入失落，无力地说，什么专业会计师，就是个死会计。
“这孩子，就算是，你也不是一个简单的死会计，你是一位英国特许公认的死会计。”
小熊：“&……％￥*＆……死会计还不够？还得是公认的！？”
英国特许公认的死会计——小熊——继续对妈妈讲解：
“首先得明确的一个概念就是，合并报表是两个或者多个会计实体的合并，这里面的实体不一定就是法律实体。我举个例子吧，如果有一家公司，它控股了几家子公司及一个集团公司，在进行合并时，需要将子公司及集团公司的会计报表进行合并。被合并的这个集团公司的财务报表本身就是一个合并报表，这个被合并的集团公司就不是法律主体，而是一个会计主体。虽然在会计准则上并不要求纳入合并报表范围的实体一定得是法律实体，但是编制合并报表的时候，总要有一个主体公司，也就是咱们常说的母公司，这个主体公司应该是一家法律实体。
“说完了定义，咱们来说说酥园的情况。目前咱们没有设立公司，只是设立了5家店面，就目前的规模，其实您已经应该考虑设立一个公司了。
这家公司就是刚才我说的母公司，在编制财务报表的时候，这家母公司就是报表的主体。设立了这家母公司之后，怎么对下面的这些门店进行管理和合并呢？这些门店相当于是母公司的分公司，虽然都领有营业执照，但是并非独立的法律实体。把同一城市同一母公司的各个门店全都注册为分公司——倒也不是没有这么干的——但是看起来实在有点别扭，所以一般而言，咱们可以先在熊市注册一家分公司，这家分公司对下面的门店进行财务核算和管理。刚才我说过了，分公司虽然不是法律实体，但是是会计主体，所以可以合并进母公司的财务报表。以后您的生意越做越大，还可以在不同的城市设立不同的分公司——这家分公司的职能有两个：第一是对这个城市内的直营店面进行统一管理，第二就是财务信息的收集和汇报。
“我看您听了半天也没什么反应，估计是懵了……这样吧，我画一幅图来说明我对酥园的法律架构的一个想法。好处多多，咱们放在一会儿再说。
……
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——德勤会计师事务所 杨轶
内容通俗易懂，比较亲切，不带说教味。如果各个领域都能有这样的专家写一些生动有趣的普及读本，那我们的知识水平会提高更快，知识面会更广，真正做到了轻松快乐地学习。谢谢本书作者马津，特别是他把自己的想法变成文字这种行动力。
我从事财务工作多年，书中所提到的财务知识对我而言是很基础的内容，但仍然觉得此书值得一读，一是见识了对枯燥无味的财务知识的新的诠释，二是对财务的基础知识有了更清晰的认知。
——重庆读者