（三）或有负债的质量分析
或有负债虽然没有经过会计的账务处理，不能在会计报表中通过确定的数字体现出来，但在未来的某个时点，企业产生一定的经济利益流出的可能性是不能被排除的。同时，企业对或有负债的估计也可能是不准确、不完整的。根据谨慎性原则，在利用这些会计资料进行决策时，不应排除最终企业的可能损失超出估计的情况。对或有负债的质量分析，主要应对引起或有负债的原因进行分析。从前面对或有负债和预计负债的讨论可以看出，或有负债的产生有的是由
于外部经济环境变化而引起的；有的是企业从事正常的经营活动所必需发生的（如质量保证等引起的或有负债）；而有的则是由于企业自身管理不善而引起的。对引起或有负债的原因进行分析，有助于区分或有负债产生过程中的主观原因和客观原因，这一点对于企业内部管理者来说尤为重要。
对于已贴现商业承兑汇票形成的或有负债，如果贴现银行在汇票到期时，不能从汇票的承兑方获得汇票上的资金，则银行将从贴现企业的银行账户中将汇票上记载的资金额划走或者转为企业的短期借款。在这种方式下，企业贴现商业承兑汇票后，并没有与汇票彻底摆脱关系，是有可能被银行划走资金的。因此，附追索权的贴现方式会给企业形成或有负债，会计信息使用者需要进一步结合附注资料，分析这种或有负债转化为现时义务的可能性以及对企业未来现金流量造成的影响。
诉讼是指当事人不能通过协商解决争议，因而在人民法院起诉、应诉，请求人民法院通过审判程序解决纠纷的活动，如因产品质量、担保、专利权被侵犯等原因引起的诉讼。如果该诉讼在起诉当年经过法院进行了终审裁决，原告和被告应根据裁决结果进行相应的会计处理；如果至起诉当年年底法院尚未裁决，则该事项属于未决诉讼。对于未决诉讼和仲裁事项，需要考虑的是：若企业败诉，因负有支付原告提出的赔偿要求的责任而对企业现金流量和生产经营造成的影响；若企业胜诉，根据款项收回的可能性来预测由此给企业带来的现金流入量的大小。
对于为其他单位提供债务担保形成的或有负债，如果企业的担保金额较大，则意味着企业未来发生巨额现金流出的风险将会加大，由此需要考虑此项担保对企业现金流量、经营业绩等方面造成的影响，甚至可以由此预测企业未来面临财务危机的可能性。
或有负债，在特定的经济条件下，可能会朝不利于企业的方向发展。在经济繁盛时，随着资金需要量的增加，借贷行为很有可能由此而增加，而借贷行为的增加又势必导致担保行为的增加，就会体现为担保方或有负债的增加。而经济一旦走向低迷，借贷者，也就是被担保方，资金压力不断增大，不能按期还款甚至彻底丧失还款能力的可能性就会加大，担保方的或有负债转化为预计负债或负债的可能性也必将加大。因此，不管是企业内部还是外部的会计信息使用者，都应该在理解和使用会计信息时注意到这种可能性，以规避风险。
第五节 所有者权益项目的解读及质量分析
一、所有者权益的定义及其项目构成
所有者权益（ owners'equity）是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，一般包括企业所有者投入的资本以及留存收益等两大类内容。企业的所有者权益主要由下列内容构成：
1．实收资本（ paid-in capital）
实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收资本包括国家、其他单位、个人对企业的各种投资。
实收资本是企业收到的投资者的实际入资。我国于1993年7月1日开始的企业财务制度改革中的一项重要内容即是“建立资本金制度”。其实质是从法律上明确建立企业必须有合法投资者的最低限额的入资。
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