第一章 中国银行业体系中的不良货款<br> （二）不良贷款的定义<br> 《贷款通则》和《贷款风险分类指导原则》对“不良贷款”的定义是描述性的：评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类；后三类合称为不良贷款。对各类贷款的含义分别进行了解释，并给出了判断标准。财政部2002年颁布的《金融企业会计制度》将正常贷款与不良贷款表述为应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，其实质就是不良贷款，并要求当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。显然，上述定义也都是管理与实务层面的概念，不是对不良贷款的性质及内涵、外延做出的学术上的界定。<br> 值得注意的是，在日常工作与理论研究中，存在着将“不良资产”、“不良债权”、“不良贷款”等词目混用的问题。尽管在我国现在的资产结构模式下，三者之间有着密切的联系，但从理论角度讲，“不良资产”、“不良债权”、“不良贷款”是具有不同内涵的三个范畴。在商业银行的资产负债表上，商业银行的资产包括国外资产、储备资产、对中央银行的债权、对政府的债权、对居民和企业的债权、对非银行金融机构的债权。其中，债权指后四项，而贷款仅指债权中以货币信贷形式表现出来的一部分。同时，从会计学意义上，必然存在着不良资产大于不良债权，不良债权大于不良贷款的逻辑关系。从我国的现实情况看，由于资本市场不发达，融资渠道集中，加上分业经营、分业管理的体制约束，商业银行的资产结构比较单一，主要集中在货款这一资产项目。
展开
