编制上列第二项会计分录的目的，在于将发出材料的计划成本调整为实际成本，也就是将按材料计划单位成本计算的材料费用，调整为实际材料费用。由于该项分录为调整、更正的分录，因而不论材料成本是超支差异还是节约差异，分录的科目对应关系相同。但超支差异，应补加，用蓝字编分录；节约差异，应冲减，用红字编分录。
2.按计划成本进行材料发出核算的优缺点。按照计划成本进行材料发出的核算，有着以下三个方面的优点：
（1）可以考核和分析材料采购成本计划的执行情况。采用这种核算方法，通过“材料采购”总账科目和所属明细账的登记，可以反映各类外购材料的实际成本、计划成本和成本差异，据以考核和分析材料采购成本计划的执行情况；通过“材料成本差异”总账科目和所属明细账的登记，可以反映外购、自制等各个方面供应材料的成本超支或节约情况，从而分析材料成本超支或节约的原因，采取措施，改进材料采购、自制等材料供应的经营管理工作。
（2）有利于考核和分析各车间、部门的成本。采用这种核算方法，发出材料按照计划成本计价，各车间、部门发生的材料费用先按材料的实际消耗数量和计划单位成本计算，然后调整所耗材料的成本差异。因而可以剔除材料单位成本变动，即不属于这些车间、部门责任的材料“价格差异”对材料费用的影响，从而便于确定属于这些车间、部门责任的耗用材料的“数量差异”对材料费用的影响，有利于分清责任，考核各车间、部门的经济效益。
（3）可以简化和加速材料核算和产品成本核算工作。采用这种核算方法，收料凭证不必根据所收材料实际的买价和运杂费，或实际的自制成本等计价；发料凭证既不按每批发料单独计算的实际单位成本计价，也不等到月末算出全月加权平均单位成本以后计价，而可以按照固定的计划单位成本随时计价。
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